２０１９年１０月２５日第３卷第２０期现代信息科技Modern Information Technology Oct.2019 Vol.3 No.20在线审计建模与实现探讨闭秀萍，谢志林，梁琦，陈慧红，冯挺（广西电网有限责任公司南宁供电局，广西 南宁 530023）摘 要：传统的审计模式作为一种封闭性较高的审计模式，对企业中各项工作的承接水平不足，大幅降低了审计工作的落实质量。基于对在线审计工作原理的分析，本文提出了这一工作模式的模型建设方法，并在此基础上提出这一模型的具体实现方法，从而让企业能够通过落实在线审计工作，为各类工作的具体践行方法提供指导。关键词：在线审计；模型建设；模型实现中图分类号：TP29 文献标识码：A 文章编号：2096-4706（2019）20-0143-02Ｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎ ｏｎ Ｏｎｌｉｎｅ Ａｕｄｉｔ Ｍｏｄｅｌｉｎｇ ａｎｄ ＩｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎBI Xiuping，XIE Zhilin，LIANG Qi，CHEN Huihong，FENG Ting（Guangxi Power Grid Co.，Ltd. Nanning Power Supply Bureau，Nanning 530023，China）in the enterprise，which greatly reduces the quality of auditing. Based on the analysis of the working principle of online audit，this paper Abstract：As a kind of closed auditing method，the traditional auditing mode has insufficient level of acceptance of various tasks proposes the model construction method of this working mode，and on this basis，proposes the concrete implementation method of this model，so that enterprises can implement online audit work for various types of work. Provide guidance for specific practice methods of various works.Keywords：online audit；model building；model implementation0 引 言在线审计工作践行中，要能够实现对企业中所有信息的收集与整理，在此基础上梳理出审计模型思路，并结合大数据技术和计算机语言，构建审计模型。最终对审计模型执行的疑点数据进行分析，从而达到帮助审计人员快速锁定疑点的效果。另外对于一些特殊性更高的工作项目来说，要求这一模型要具备对相关工作内容的今后发展路径预测功能，尤其是对于各个子系统的可持续发展性、运行安全性、工作条理性等方面，所以要确保模型的建设质量和灵活程度，并分析这一模型是否可以发挥应有作用。术，打破各业务系统的壁垒，从而提升审计模型的品质，实现跨系统审计和实时在线审计工作。2 在线审计体系的模型构建方法审计模型思路是构建审计模型内部逻辑的前提条件。审计模型思路是审计人员结合工作实际情况，按照建模的问题分析、模型分析、模型建立、模型求解、误差分析五个步骤开展模型的梳理工作，从而提炼出成熟可用的审计分析标准化审计模型。基于经验性分析，梳理审计成果数据，对于反复出现的问题，将问题特征转化为数据特征，并结合相关数据查询语句建立数据分析模型。基于合规性分析，按照法律、法规、管理制度，结合不同类别数据，通过分析工具筛查出违规数据疑点。基于趋势性分析，通过对不同时间段相关数据进行比较分析，查找规律性或者异常性变动，把握整体变化趋势。基于抽样性分析，从全部数据中制定抽样规则和范围，利用部分数据特征推断总体特征，提高发现特征问题的效率。审计模型内部逻辑的构建，是在线审计模型运行的核心。审计模型内部逻辑用业务语言描述模型运行的检查、分析、计算步骤和程序。开发人员根据模型内部逻辑将审计模型转换为在线审计平台可识别的计算机语言。综合对数据源范围和审计模型思路的分析，形成审计模型内部逻辑，并形成审计模型说明书。1 在线审计体系的运行原理构想在线审计系统在运行过程中，要能够实现对所有收集到的数据源，根据审计模型内部逻辑进行数据分析和处理。执行审计模型的实质，是筛选出疑点数据。在此基础上，审计人员落实相应的审计模型疑点分析工作，从而让建成的审计模型体系发挥应有作用。其中，数据源是在线审计系统的基础。数据源的质量和范围，决定了审计模型的精准性和实用性。一般来说，审计工作要结合多领域数据对疑点进行核实。所以，数据源的范围应当尽可能多地包含审计关注的重点领域。而数据源涉及到的各业务领域的数据质量，又决定了审计模型发挥的作用程度。可以预见，未来的在线审计模型运行可利用大数据技3 在线审计体系的模型实现探讨3.1 数据收集方面根据已构建的模型思路，进行数据源分析，提出数据集2019.10收稿日期：2019-09-14143第20期成需求和模型所需的数据源。审计工作需要融合多领域业务数据进行疑点分析。基于跨系统、跨部门的业务目标，审计分析时需要采集被审业务系统的业务数据进行审计业务的分析，而这些业务数据在数据的完整性、准确性、一致性、及时性、规范性等方面存在问题，如线下到线上的数据转化过程中由于人工因素导致数据不准确；现场作业系统缺失，审计结果录入系统滞后，影响审计数据时效性；源系统推送频度低（按月或按季），影响数据及时性；外部数据覆盖范围不全，未覆盖所有单位、部门、业务、系统、数据等等，因此需要对集成审计业务数据进行统一管理与控制，从源头上保证审计业务数据的数据质量。因涉及的业务系统较多，如何将这些大量的、业务含义不一的数据进行统一管理、如何对这些业务数据的数据质量进行检查是一个需要解决的问题。3.2 技术应用方面依托独立的在线审计平台，进行数据源和审计模型的存储、运行和分析，提高在线审计模型应用能力。审计平台应具有扎实的审计数据仓库，实现对大数据审计所需的财务、营销、资产、工程、HR、合同、审计成果数据、外部数据等结构化和非结构化的集中采集、存储、管理和应用，以达到提升审计能力和审计效率为目标。具备灵活的审计模型的创建和存储功能。传统的审计人员希望通过直观的创建表结构的关联关系，实现审计模型的固化工作，即要求审计平台具有可视化建模功能。可视化建模的缺陷在于难以实现逻辑思路复杂的模型固化，而更为灵活的审计模型固化方式，是将审计模型内部逻辑通过计算机专业技术人员翻译为计算机语言，在审计平台中固化。具备稳定的系统性能。平台依托大数据技术，根据已固化的审计模型，对海量数据进行全量分析，深度挖掘出各种异常数据。大量的数据分析运算，需要数据具备良好的稳定性。对于已固化的审计模型，能够设置调度任务，提高系统运行效率。3.3 数据解读方面审计人员基于在线审计模型运行的结果进行数据解读。审计人员通过建立模型，对从被审计单位以及同类型单位中搜集到的大量财务、业务历史数据进行分析，挖掘内部存在的函数关系或其余关系，帮助审计人员发现疑点。数据的解读和获取工作内容如下：一是合理预测审计期间的相关数据，通过预测值和审计值的比较找到工作问题。例如：根据某个企业多个部门的同类成本费用比较工作，发现存在数据异常升高现象，则确定1442019.10现代信息科技可能存在营私舞弊问题。二是通过关联规则挖掘技术分析被审计对象数据库中的数据，找出数据库中数据间的异常联系，以此为基础寻找审计线索，发现审计疑点。例如：借助关联规则分析工作，找到某企业的原材料消耗量、职工工资总额、生产量、销售费用、销售额和应纳增值税额或消费税额的关联性，通过查找同类型企业同类数据的对应关系，据此发现该企业在缴纳增值税或消费税方面存在的问题。3.4 后续工作升级审计人员通过对数据的解读，可以从中收集大量的财务和业务数据，总结当前企业发展运行中的隐患，并可以出具相应的报告，这为企业的后续管理工作升级过程奠定了基础。具体的工作形式是：首先由审计人员提交已分析的模型，并出具相应的分析报告，让企业方面了解当前企业运行和发展中的问题。其次在新型管理和工作方案制定中也需要审计人员参与，对新工作体系进行定量化描述，并进一步分析这一新型工作管理制度后续取得的成效，从而得知这一系统能否正常运行，并通过建成的模型预测今后一段发展时间内取得的成效。最后是建成长效追责体系，可通过长时间审计系统取得数据的分析和总结，研究新型工作管理制度的成效，并和预期目标对比，当发现两个数据偏差过大时，则开展上一流程的所有工作。4 结 论综上所述，在线审计建模和实现能极大地减少人工审计数据体量，缩短审计项目周期。在大数据技术的应用下，审计平台功能不断提升，实现全方位的审计数据分析服务、平台权限管控服务、审计数据可视化查询服务、审计数据零代码模型发布服务、审计数据随时随地各终端可视化快速展现服务、标准的API接口开放服务、全动态管理、流程自定义发布服务、数据汇聚共享服务等。参考文献：[1] 吴举.基于大数据的企业内部审计模式构建及其实践 [J].企业改革与管理，2019（8）：122+153.[2] 谌灿霞，宋晓睿.财务在线稽核与数字化审计的协同作业探析 [J].财务与会计，2019（8）：70-72.[3] 袁虎，岳苓，王静.浅谈如何推进数字化审计和联网在线审计工作 [J].财经界（学术版），2019（2）：135.作者简介：闭秀萍（1987-），女，壮族，广西宾阳人，助理会计师，本科，学士学位，主要工作是组织供电企业财务工作、参加多个审计项目，研究方向：财务、审计。