第１期（总第１７５期）２０１０年２月山西水利科技ＳＨＡＮＸＩＨＹＤＲＯＴＥＣＨＮＩＣＳＮＯ．１（ＴｏｔａｌＮｏ．１７５）Ｆｅｂ．２０１０１００６—８１３９（２０１０）０１－９５－０２水利建设项目全过程动态跟踪审计魏霆（山西省水利建设开发中心，太原市０３０００２）摘要：介绍了传统审计方法的一些弊端并根据水利工程建设项目的特点，进一步提出水利工程建设项目全过程跟踪审计的概念、作用、内容及方法，并对跟踪审计的内容和方法详细论述。关键词：水利工程；跟踪审计；造价控制中图分类号－ＴＶ５１２文献标识码：Ｂ目前建设项目审计方法大多数都采用事后审计法，审计的重点放在预决算审计上，这样做对多算的工程量、高套定额、不按规定取费等问题尽管有一定的审计作用，但却不能从根本上控制造价。尤其是水利建设项目，由于建设规模大、施工周期长、资金投入多、建设资金大部分是国家财政拨款、地方政府自筹或利用贷款等特点，再加上受自然环境影响大、交通条件差、施工条件及地质情况复杂多变等因素造成很多项目在隐蔽工程的真实性上难以核实、设计变更的合理性难以确认、工程的建筑质量难以界定、材料的真实性难以明确，这些问题的存在直接影响建设项目造价的准确性。审计人员在事后审计时，要充分了解以上因素对建设项目造价影响的程度，往往十分困难，一般只听业主等相关单位叙述，对工程项目的审计往往流于形式，如何解决这个问题，跟踪审计在这方面可以变造价审计的事后监督为事前控制，从根本上解决水利项目审计中所遇到的难题，更好地控制工程造价。程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制工程造价的目的。３水利建设项目跟踪审计的内容水利建设项目跟踪审计的主要内容和范围包括项目前期核查、项目实施过程的核查和项目竣工阶段的核查。３．１项目前期核查１）核查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计概算批复、工程占地、水土保持方案、环境评价、项目技施设计等文件是否齐全。２）核查建设项目法人责任制、招投标制、合同管理制和质量监督制、建设监理制等基本建设管理制度是否按要求进行建设。是否按照规定进行了建设项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购等工程的招投标工作；相关单位的资质是否与工程类别、工程要求的资质等级相适应；签订的合同协议书是否与招标文件的实质性内容相一致、是否符合有关规定；中标施工单位的施工组织设计和主要施工方案是否合理。３）核查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。３．２项目实施过程的核查１）检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。２）检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。ｌ跟踪审计的概念建设项目跟踪审计是指建设项目从立项至项目竣工验收全过程期间，咨询业的造价工程师、会计师根据国家的有关方针政策、现行的法律、法规和相关的技术经济指标等，运用科学的计算方法、切合实际的计价依据及相应的技术规范，客观、公正、公平、合理地确定和控制建设项目投资和质量的全过程服务。通过对建设项目全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，从而达到控制工程造价的目的。２跟踪审计的作用工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过［收稿日期］２００９—０９—０２［作者简介］魏霆，男，１９８２年生，２００９年毕业于太原理工大学工程造价专业，助理工程师。・９５・万方数据 第ｌ期（一惫爹１苫期）０年月１０２计审踪跟态动程过全目项设建利水：霆魏规惩√卜叮。惩风例”王ｑ仁训心岭耶甲’’２ＮＯ．１（ＴｏｔａｌＮｏ．１７５）Ｆｅｂ．２０１０３）检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。４）检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。５）检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。６）加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。３．３项目竣工阶段的核查项目竣工后要核查建设项只是否按规定编制竣工决算；工程造价是否按概算执行。要进行丁程鼍的审查，工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程鼍也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程苗进行重点审查。要核查施工工期、质量、安全生产是否达到合同规定的标准；进行材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格；审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防Ｊｆ：施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。要核查基本建设支出是否符合财务会计制度规定的开支范围和开支标准，专项资金管理是否专款专用，基建结余资金是否按规定管理使用。会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。３）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进度、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。①在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。②对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施丁程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽Ｔ程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建没有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验（化验）的取样及委托等。③设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成．各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。４）审计人员要定期整理设计资料，分阶段对建设项目提出审计意见和建议，以达到控制工程造价的目的。５结束语由于工程跟踪审计的及时性，整个施工阶段，造价工程师和会计师事先解决了涉及造价和有关费用等系列问题，尤其是对建设单位的有关造价、质量控制和降低造价的审计意见和风险预警信息，对降低项目建设成本，以及对施工的工期、质疑控制等都起到很好的保ｉｉＥ和促进作用建设项目跟踪市计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得ｒ明湿的管理效益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。４水利建设项目跟踪审计方法造价工程师和会计师在审计过程中，应做到诚实、优质高效、开拓创新，不断研究操作方法和技巧，以求事半功倍之效率。１）在建设项目正式立项时，业主应和咨询造价企业签订合同，应由造价咨询企业组织造价工程师和会计师成立审计组将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。２）工程实施时，审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例ＯｎＤｙｎａｍｉｃＦｏＨｏｗｉｎｇＡｕｄｉｔｉｎｔｈｅｗｈｏｌｅｐｒｏｃｅｓｓｏｆＷａｔｅｒＣｏｎｓｅｒｖａｃｙＣｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎＰｒｏｊｅｃｔＷＥＩＴｉｎｇＡｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅｐａｐｅｒｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｓｏｍｅｄｉｓａｄｖａｎｔａｇｅｓｉｎｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌａｕｄｉｔｍｅｔｈｏｄ，ａｎｄａｃｃｏｒｄｉｎｇｔｏｔｈｅｆｅａｔｕｒｅｏｆｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｗａｎｃｙｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｐｍｊｅｃｔｆｕｒｔｈｅｒｗａｔｅｒｐｕｔｓｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｃｏｎｃｅｐｔｉｏｎ，ａｃｔｉｏｎ，ｃｏｎｔｅｎｔｓ，ａｎｄｍｅｔｈｏｄｏｆｔｈｅｄｙｎａｍｉｃｆｏｌｌｏｗｉｎｇａｕｄｉｔｉｎｔｈｅｗｈｏｌｅｐｒｏｃｅｓｓｏｆｄｅｔａｉｌ．ｃｏｎｓｅｒｖａｃｙｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｐｒｏｊｅｃｔ，ａｎｄｓｔａｔｅｓｃｏｎｔｅｎｔｓａｎｄｍｅｔｈｏｄｏｆｔｈｉｓｆｏｌｌｏｗｉｎｇａｕｄｉｔｉｎＫｅｙｗｏｒｄｓ：ｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｃｙｐｒｏｊｅｃｔｆｏｌｌｏｗｉｎｇａｕｄｉｔｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｃｏｓｔｃｏｎｔｒ０１．・９６・万方数据
