会计分录总复习二
一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算
1） 1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款
支付，材料已验收入库。 借：原材料---甲材料 100000
应交税费---应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000
2） 5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承
兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 借：在途物资---乙材料 200000
应交税费---应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付票据 234000
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）
借：原材料---丙材料 93600 贷：应付账款 93600
二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务
1） 本月仓库共发出甲材料39000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，销售部门领用1000元。 借：生产成本---A产品 16000
---B产品 11800
制造费用 1200 管理费用 9000 销售费用 1000
贷：原材料---甲材料 39000 2）
计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。
借：生产成本---A产品 23000
---B产品 15000
制造费用 2900 管理费用 4100 销售费用 10000
贷：应付职工薪酬---工资 55000
3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 借：生产成本---A产品 3220
---B产品 2100 制造费用 406 管理费用 574 销售费用 1400
1
1
贷：应付职工薪酬---福利费 7700
2
4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
借：制造费用 6015 管理费用 2655 贷：累计折旧 8670
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
借：制造费用 2379 管理费用 2271 贷：银行存款 4650
6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 第一步：归集本月发生的制造费用：1200+2900+406+6015+2379=12900元 第二步：按生产工时计算分配率 20000/（20000+10000）= 0.67 （即为67%） 按生产工时计算分配率 10000/（20000+10000）= 0.33 （即为33%） 第三步：按计算出来的分配率来分配制造费用 A产品应分摊的制造费用=12900*67%=8643 B产品应分摊的制造费用=12900*33%=4257
以上步骤，请在草稿纸上计算。 则可以做如下会计处理：借：生产成本---A产品 8643
---B产品 4257
贷：制造费用 12900 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
借：库存商品---A产品 50863 ---B产品 33157
贷：生产成本---A产品 50863 （16000+23000+3220+8643） ---B产品 33157 （11800+15000+2100+4257）
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算
1） 销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 借：银行存款 214110
贷：主营业务收入---A产品 183000
应交税费---应交增值税（销项税额） 31110
2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 借：应收账款 104130
贷：主营业务收入---B产品 89000
应交税费---应交增值税（销项税额） 15130
3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
借：应收票据 18700 应收账款 39800
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贷：主营业务收入---A产品 50000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8500
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4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）
借：银行存款 24000 应收账款 16000
贷：主营业务收入---B产品 40000
5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。
借：销售费用 750 贷：库存现金 750
6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。
借：主营业务成本---A产品 171360 ---B产品 83300 贷：库存商品---A产品 171360 ---B产品 83300
四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元， 管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。 借：主营业务收入 1690500 借：本年利润 1510000
其他业务收入 73000 贷：主营业务成本 1183350 营业外收入 80000 营业务税金及附加 169050 投资收益 300000 其他业务成本 42000 贷：本年利润 2143500 管理费用 51900
财务费用 2700
销售费用 10000
借：本年利润 633500 （2143500-1510000） 贷：利润分配---未分配利润 633500
五、 练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算
1） 银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。
借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000
2） 根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。
借：固定资产 600000 贷：实收资本 600000
3） 企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。
借：银行存款 900000 贷：长期借款 900000
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3
营业外支出 51000
4） 收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000
5） 经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
借：资本公积 700000 贷：实收资本 700000
6） 经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
借：盈余公积 250000 贷：实收资本 250000
六、练习投资过程中主要的经济业务的核算
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1） 企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税费为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运
杂费用均以银行存款支付。 借：固定资产 56000 贷：银行存款 56000
2） 以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。
借：无形资产 601000 贷：银行存款 601000 1)
七、练习供应过程中主要经济业务的核算
从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款以银行存款支付，材料尚未运到。 借：在途物资---甲材料 20000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 2)
从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到达并验收入库。 借：原材料---A材料 62000
应交税费---应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付账款---华能公司 72200
3)
向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款10000元。 借：预付账款---上华公司 10000 贷：银行存款 10000
4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为80000元， 增值税额为13600元，余款以银行存款支付。
借：原材料---丙材料 80000
应交税费---应交增值税（进项税额） 13600
贷：预付账款---上华公司 10000 银行存款 83600
八、练习生产过程中主要经济业务的核算
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1)
业务员李明因公出差，预借差旅费3000元。 借：其他应收款---李明 3000 贷：库存现金 3000 2)
开出厂部办公用品520元，现回厂报账，以现金支付。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 3)
开出现金支票一张，提取现金26700元。 借：库存现金 26700 贷：银行存款 26700
4)
以现金26700元发放职工工资。 借：应付职工薪酬---工资 26700 贷：库存现金 26700 5)
以银行存款支付职工陈明生活困难补助600元。
贷：银行存款 600
6)
以银行存款支付本月水电费，生产车间承担30000元，厂部承担6000元。
管理费用 6000
贷：银行存款 36000 7)
月末，仓库交来本月发出材料汇总表，统计各产品和车间领用材料的情况如下： 项 目 制造A产品耗用 制造B产品耗用 小计 车间一般耗用 管理部门领用 合计 甲材料 数量（千克） 1000 2000 3000 500 3500 乙材料 合计 金额（元） 37000 27000 64000 3500 500 68000 借：制造费用 30000
借：应付职工薪酬---职工福利 600
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金额（元） 数量（千克） 7000 12000 19000 3500 22500 6000 3000 9000 100 9100 金额（元） 数量（千克） 30000 15000 45000 500 45500 借：生产成本---A产品 37000
---B产品 27000 制造费用 3500 管理费用 500
贷：原材料---甲材料 22500
---乙材料 45500
9）月末，按规定提取本月固定资产折旧，其中，生产车间用固定资产计提折旧26400元，管理部门用固定资产计提折旧4600元。
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借：制造费用 26400 管理费用 4600 贷：累计折旧 31000
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10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产A产品工人工资56000元，生产B产品工人工资48000元，生产车间管理人员工资4000元，管理部门人员工资13000元。 借：生产成本---A产品 56000
---B产品 48000
制造费用 4000 管理费用 13000
贷：应付职工薪酬---工资 121000
11）李明出差回来，报销差旅费2550元，退回余款450元。
借：管理费用 2550 库存现金 450
贷：其他应收款---李明 3000
12）月末将本月发生的制造费用63900元分配计入A、B两种产品的成本中，A产品承担43900元，B产品承担20000元。 借：生产成本---A产品 43900
---B产品 20000
贷：制造费用 63900
13）结转本月完工入库的A、B产品成本，A产品成本136900元，B产品成本95000元。
借：库存商品---A产品 136900 ---B产品 95000 贷：生产成本---A产品 136900 ---B产品 95000
九、练习销售过程中主要经济业务核算 1)
售出A产品1200件，每件售价120元，共计144000元，增值税24480元，货款已收到并存入银行。 借：银行存款 168480
贷：主营业务收入---A产品 144000
应交税费---应交增值税（销项税额）24480 2)
以银行存款支付广告费22000元。 借：销售费用 22000 贷：银行存款 22000
3)
出售B产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。
借：应收账款---红光公司 304200
贷：主营业务收入---B产品 260000
应交税费---应交增值税（销项税额） 44200
1
6
4)
收到民族商场预购B产品的货款10000元。 借：银行存款 10000
贷：预收账款---民族商场 10000 5)
银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。 借：银行存款 150600
贷：应收账款---大华公司 150600 6)
7
售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为42120元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。
借：应收票据 42120
贷：主营业务收入---A产品 36000
应交税金---应交增值税（销项税额） 6120 7)
发给民族商场预购的B产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补付的货款，款项存入银行。
借：预收账款---民族商场 10000 银行存款 309410
贷：主营业务收入---B产品 273000
应交税金---应交增值税（销项税额） 46410 8) 名称 A产品 B产品 合计 月末结转本月已售出A、B两种产品的实际成本。
销量 1500 4100 单位生产成本 80 90 总成本 120000 369000 489000 借：主营业务成本---A产品 120000 ---B产品 369000 贷：库存商品---A产品 120000
---B产品 369000
9） 月末，计提本月应交城市维护建设税1200元，应交教育费附加400元。 借：营业税金及附加 1600
贷：应交税费---应交城市维护建设税 1200
---应交教育费附加 400
十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算 1)
预提本月短期借款利息600元。 借：财务费用 600 贷：应付利息 600 2)
取得罚款收入1500元，已存入银行。 借：银行存款 1500
1
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贷：营业外收入 1500 3)
仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为2100元。 8
借：营业外支出 2100 贷：原材料---甲材料 2100 4)
月末，结转本月发生的管理费用32000元。 借：本年利润 32000 贷：管理费用 32000 5)
月末，结转本月发生的财务费用6000元。 借：本年利润 6000 贷：财务费用 6000 6)
月末，结转本月主营业务收入793000元。 借：主营业务收入 793000 贷：本年利润 793000
7)
月末，结转本月其他业务收入3000元。 借：其他业务收入 3000 贷：本年利润 3000
8)
月末，结转本月主营业务成本489000元。 借：本年利润 489000 贷：主营业务成本 489000
9)
月末，结转本月销售费用20300元。 借：本年利润 20300 贷：销售费用 20300
10) 月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
借：本年利润 4100
贷：营业税金及附加 4100
11) 月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
借：本年利润 1060 贷：其他业务成本 1060
12、根据4—11的资料结转“本年利润” 借：本年利润 243540
贷：利润分配---未分配利润 243540
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