环宇公司 【例1】从开户银行提取库存现金60000元以备零星开借:库存现金 60 000.00 支。 贷:银行存款 60 000.00 【例2】员工王钢出差预借差旅费5500元，以库存现金借:其他应收款-王钢 5 500.00 付讫。 贷:库存现金 5 500.00 借:管理费用-差旅费 5 000.00 【例3】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现 库存现金 500.00 报销5000元，余额交回库存现金500元。 贷:其他应收款-王钢 5 500.00 【例4】库存现金清查中，发现库存库存现金短缺180借:其他应收款-张丽 150.00 元，经查，其中150元属于出纳员张丽的责任，30元短 管理费用 30.00 款无法查明原因。 贷:库存现金 180.00 【例5】库存现金清查中，发现库存库存现金溢余210借:库存现金 210.00 元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余贷:其他应付款-李枫 150.00 60元长款原因不明。 营业外收入 60.00 【例6】期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590借:银行存款 4 590.00 元。 贷:财务费用-利息收入 4 590.00 【例7】期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800借:银行存款 1 800.00 元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款 贷:在建工程 1 800.00 35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。） 借:应收帐款-甲公司 118 300 【例8】采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价贷:主营业务收入 100 000 100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费 应交税费-应交增值税(销项税额)17 000 1300元，已办理托收手续。 银行存款 1 300 【例9】接到银行收款通知，上述甲公司款项118300已借:银行存款 118 300 收回入帐。 贷:应收帐款-甲公司 118 300 借:材料采购 30 000 【例10】采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批， 应交税费-应交增值税(进项税额)5 100 货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料 贷:银行存款 35 100 尚未入库。 【例11】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材借:原材料 35 100 料（商品）的实际采购成本。 贷:材料采购 35 100 【例12】购入C材料（商品）一批，货款20000元，增借:原材料20 000 值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部 应交税费-应交增值税(进项税额)3 400 货款已银行存款支付。 贷:银行存款 23 400 借:生产成本170 000 【例13】根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生 制造费用 3 000 产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行 管理费用 2 000 政部门领用2000元，销售商品领用120元。 销售费用 120 贷:原材料 175 120
借:制造费用1 200 【例14】本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200 管理费用 300 元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。 贷:低值易耗品1 500 【例15】 “产成品入库汇总表”：本月已验收入库S借:库存商品 2 400 000 产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。 贷:生产成本 2 400 000 【例16】当期销售S产品120台，实际单位成本12000借:主营业务成本1 440 000 元，结转实际销售成本。 贷:库存商品 1 440 000 【例17】在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市借:库存商品700 场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。 贷:管理费用700 借:其他应收款-保险公司10 000 【例18】因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000 原材料 150 元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元， 营业外支出 1 850 残料已办理入库手续，价值150元。 贷:库存商品12 000 【例19】在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市借:其他应收款500 场价为＠20元，经查属商品保管员的过失造成，按规定 原材料 200 由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200 管理费用 300 元。 贷:库存商品 1 000 借:待摊费用1 200 【例20】以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。 贷:银行存款1 200 【例21】摊销应由本月行政部门负担的书报订阅费150元，车间负担的书报订阅费50元 借:管理费用150 制造费用 50 贷:待摊费用200 【例22】购入不需安装的生产设备一台，价款50000元，借:固定资产60 200 支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包贷:银行存款60 200 装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。 【例23】购入需要安装的动力设备一台，价款100000借:在建工程 120 400 元，支付的增值税税额17000元，另支付运输费700元，贷:银行存款120 400 支付安装费2700元，款项以银行存款支付。 【例24】自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工借:固定资产224 200 程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该贷:在建工程224 200 工程完工并达到预定可使用状态。 【例25】投入企业全新运输汽车一台，经投资各方确认借:固定资产250 000 价值为250000元。 贷:实收资本250 000 【例26】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资借:制造费用7 600 产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元.（平管理费用3 300 均年限法） 贷:累计折旧 10 000 1\\借:固定资产清理1 550 000 【例27】出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15累计折旧 1 450 000 年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用贷:固定资产 3 000 000 81000元，出售价款为1790000元，营业税率为5%。有2\\借:固定资产清理 170 500 关收支均通过银行办理结算。 贷:银行存款 81 000
应交税费 89 500 3\\借:银行存款 1 790 000 贷:固定资产清理 1 720 500 营业外收入 69 500 1\\借:固定资产清理370 000 累计折旧 130 000 贷:固定资产500 000 【例28】因台风而毁损运输设备一台，该设备原价5000002\\借:固定资产清理 1 700 元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残贷:库存现金 1 700 料已办理入库。发生清理费用1700元，以库存现金支付， 借:原材料7 000 经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。 其他应收款-保险公司189 000 贷:固定资产清理196 000 3\\借:营业外支出 175 700 贷:固定资产清理 175 700 【例29】购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用借:无形资产 450 000 合计450000元，以银行存款支付。 贷:银行存款 450 000 【例30】接受甲公司一项专利权作价投资，投资各方确借:无形资产 500 000 认的价值为500000元。 贷:实收资本 500 000 【例31】深圳侨城公司自行研发一项技术，经申请获得借:无形资产 10 800 专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800 贷:银行存款 10 800 元，注册费3000元。 【例32】以4600000元价格取得18000平米商业用地20借:无形资产 4 600 000 年的土地使用权。 贷:银行存款 4 600 000 【例33】2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为借:银行存款550 000 600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2 贷:无形资产 480 000(600000-60000*2) 月，公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转 应交税费 27 500 让收入550000元。适用的营业税率为5%。 营业外收入 42 500 【例34】2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为借:银行存款 500 000 600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2 营业外支出 5 000 月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取 贷:无形资产 480 000 得转让收入500000元。适用的营业税率为5%。（不考虑 应交税费 25 000 城建税和教育费附加） 【例35】向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000借:原材料 45 000 元、增值税7 650元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日 应交税费-应交增值税(进项税额)7 650 支付。 贷:应付帐款-甲公司 52 650 【例36】采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，借:原材料 150 000 购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值 应交税费-应交增值税(进项税额)25 500 税金额25500元。材料已验收入库。企业开出3个月期限的商业贷:应付票据 175 500 承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。假定该企业采用 银行存款 1 500 实际成本进行核算。
1\\借:原材料 400 000 应交税费-应交增值税(进项税额)68 000 【例37】购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款贷:银行存款468 000 40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。款项已经支付，2\\借:应收帐款 8 190 000 材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入700万元(不含贷:主营业务收入 7 000 000 增值税)，增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。 应交税费-应交增值税 (销项税额)1 190 000 【例38】购入一台设备，增值税专用发票上注明价款10万元，借:固定资产 117 000 增值税1.7万元。设备已验收入库，款项支付。 贷:银行存款 117 000 【例39】购入一批材料，增值税专用发票上注明价款5万元，增借:工程物资 58 500 值税0.85万元，材料验收入库，款项转账支付。其后该公司将贷:银行存款 58 500 该材料用于工程耗用。 【例40】本月营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应借:营业税金及附加 3 900 纳营业税。 贷:应交税费-应交营业税 3 900 1\\借:固定资产清理 2 650 000 累计折旧 350 000 贷:固定资产 3 000 000 【例41】销售房屋一幢，其原值300万元，已折旧35万元，售2\\借:固定资产清理 162 500 价285万元，出售时支付清理费2万元，款项已通过银行收付。贷:银行存款 20 000 销售不动产的营业税税率为5%。 应交税费 142 500 3\\借:银行存款 2 850 000 贷:固定资产清理 2 812 500 营业外收入 37 500 借:银行存款 250 000 【例42】转让一项专利的所有权，账面余额23万元，转让收入贷:无形资产 230 000 25万元，款项存入银行。其营业税税率为5%。 应交税费 12 500 营业外收入 7 500 1.借:库存现金 388 000 贷:银行存款 388 000 2.借:生产成本 280 000 管理费用一行政人员 45 000 【例43】从银行提取库存现金388 000元，发放工资。月份终了 销售费用 3 000 分配工资，其中:生产工人工资280 000元，管理人员工资45 000 制造费用 22 500 元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建 在建工程 15 000 工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职 管理费用-工会人员 4 500 工代垫的房租2000元。另支付退休人员退休费20000元(假定无 贷:应付职工薪酬 370 000 代扣个人所得税)。 3.借:应付职工薪酬 370 000 贷:库存现金 368 000 其他应收款 2 000 4.借:应付福利费20 000
贷:库存现金 20 000 借:生产成本 39 200 【例44】依例43，按职工所在岗位计提职工福利费;应计提职工 制造费用 3 150 福利费51800元。其中，生产人员应提福利费39200元，车间管 管理费用 6 300 理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元， 销售费用 420 销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元， 在建工程 2 100 工会人员应提福利费630元。 管理费用 630 贷:应付福利费 51 800 【例45】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按借;银行存款 570 000 公司法的规定需要最低注册资金500000元。投资者甲拟投入 贷:实收资本-甲 100 000 100000元享有16%的股份，乙投资者投入120000元享有18%的股 实收资本-乙 120 000 份，发起人投入350000元，享有66%的股份。款项已经存入银行。 实收资本-发起人 350 000 【例46】某小企业接受投资者B以非库存现金资产材料投资。该借:原材料320000+54400 材料双方确认价值320 000元，增值税税额54400元，投资者B 贷;实收资本352000 享有注册资本的5%计352 000元。 资本公积22400 【例47】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册借:固定资产293 000 资本10%的份额，计285000元。该固定资产账面原值350000元， 贷:实收资本285 000 已计提折旧23000元，双方协商确认价值293000元。 资本公积 8 000 借:应付帐款 370 000 【例48】甲企业应付某单位账款370000元，由于资金周转困难，累计折旧 15 000 经与债权人协商以固定资产偿付。用于偿付的固定资产原值 贷:固定资产 365 200 365200元，已经计提折旧15000元，已经交付固定资产。 营业外收入 19 800 借;生产成本-A产品2 100 【例49】某小企业生产A,B两种产品。仓库发出甲材料10 500 生产成本-B产品5 400 元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产B 制造费用 3 000 产品，3 000元材料用于车间耗用。 贷:原材料-甲材料 10 500 借:生产成本-A产品15 800 【例50】续49例，为生产A, B产品，支付人员工资35600元， 生产成本-B产品16 700 其中A产品生产人员工资15800元，B产品生产人员工资16700 制造费用-工资 3 100 元，车间管理人员工资3100元。公司管理人员工资6100元。 管理费用-工资 6 100 贷:应付职工薪酬 35 600 借:应收帐款 46 800 【例51】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票 贷:主营业务收入 40 000 注明价款40000元，增值税6800元。货物已发出，款项尚未收 应交税费-应交增值税(销项税额)6 800 到。该商品的成本为32000元。 借:主营业务成本 32 000
贷:库存商品 32 000 借:银行存款 28 000 【例52】企业出租包装物，预收押金28000元。租赁期限6个月， 贷:其他应付款-押金 28 000 每月租金4000元(不含税)，按规定从押金中扣收。①收到押金 时②确认租金收入时 借:其他应付款 4 000 贷:其他业务收入4 000 借:主营业务收入135 000 其他业务收入 11 300 【例53】某小企业2006年12月末有关损益类账户余额如下: 营业外收入 3 000 投资收益 5 000 贷:本年利润 154 300 借:本年利润 99 600 贷:主营业务成本 75 000 主营业务收入135000(贷余)主营业务成本75000(借余)主营业务 主营业务税金及附加 3 600 税金及附加3600(借余)管理费用5200(借余)销售费用4100(借 其他业务支出 8 200 余)财务费用2900(借余)其他业务收入11300(贷余)其他业务成 销售费用 4 100 本8200(借余)营业外收入3000(贷余)营业外支出600(借余)投 管理费用 5 200 资收益5000(贷余)，年度终了结转有关收入与费用。 财务费用 2 900 营业外支出 600 税前利润：35 400 借：所得税费用 3 200 贷：应交税费 3200 借：本年利润 3 200 贷：所得税 3 200 税后利润： 32 200 借：利润分配 15 000 贷：应付利润 15 000 借：利润分配 3 200 贷：盈余公积 3 200 【例54】计算并结转本月应交所得税3200元 【例55】结转应分配的利润15000元。 【例56】从企业实现的利润中提取公积金 3200元
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