税务师职业资格财务与会计单项选择题专项强化真题试卷7 (题后含
答案及解析)
题型有：1.
1． (2012年)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。
A．500 B．1350 C．1500 D．2000
正确答案：C
解析：甲公司应调整留存收益的金额=[8800－(7000－200)]×(1－25％)=1500(万元) 知识模块：财务与会计
2． (2011年)甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应( )。
A．调增盈余公积6．25万元 B．调增企业所得税税额25万元 C．调减未分配利润56．25万元 D．调增累计摊销150万元
正确答案：C
解析：参考分录： 借：以前年度损益调整 100 贷：累计摊销 100 借：应交税费一应交所得税 (150×25％)37．5 贷：以前年度损益调整 37．5 借：
利润分配一未分配利润 56．25 盈余公积 6．25 贷：以前年度损益调整 62．5 知识模块：财务与会计
3． (2011年)甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年
实现净利润1560万元。2010年3月分配上年股利630万元；2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30％的股权(具有重大影响)，2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25％，按净利润10％计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( )万元。
A．5254 B．5285 C．5764 D．5884
正确答案：B
解析：甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=4735+1560－630－200－300+400×30％=5285(万元) 知识模块：财务与会计
4． (2013年)甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67．5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变。则2012年6月30该项无形资产的账面价值是( )万元。
A．45．50 B．48．75 C．52．00 D．56．50
正确答案：B 解析：2010年12月31日无形资产的账面余额=80－80／10=72(万元)，可收回金额为67．5(万元)。应该计提减值4．5(万元)；2011年12月31日无形资产的账面余额67．5－67．5／9=60(万元)，应该计提减值准备8(万元)；2012年6月30日，该项无形资产的账面价值=52－52／8／2=48．75(万元)。 知识模块：非流动资产
5． (2013年)2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是( )万元。
A．180 B．200 C．350 D．380
正确答案：C
解析：投资性房地产2012年度收取的租金为180／12×10=150(万元)；2012年度因发生公允价值变动计入公允价值变动损益的金额为200万元，所以影响利润总额的影响金额为350万元。 知识模块：非流动资产
6． 某公司现金收支平稳，预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为( )元。
A．10000 B．25000 C．50000 D．100000
正确答案：C
7． 甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股(每股面值1元，公允价值4元)，同时承担该股东对第三方的债务1000万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的 30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A．3710 B．4710 C．4760 D．4950
正确答案：C
8． 某公司2009年与上年度相比，营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是( )。
A．下降的 B．不变的 C．上升的 D．不确定的
正确答案：A
9． 某公司20×7年1月1日发行在外普通股16000万股；5月1日按平均市价增发普通股3000万股；11月1日回购普通股1200万股，以备将来奖励职工之用。该公司20×7年度净利润为7476万元。则该公司20×7年度基本每股收益为( )元。
A．0.37
B．0.415 C．0.42 D．0.445
正确答案：C
10． 丁公司2006年的敏感资产和敏感负债总额分别为1600万元和800万元，实现销售收入5000万元。公司预计2007年的销售收入将增长20%，留存收益将增加40万元。则该公司采用销售百分比法预测2007年的追加资金需要量为( )万元。
A．80 B．93.33 C．120 D．160
正确答案：C
11． 相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是( )。 A．财务风险高 B．流动性强 C．投资收益高 D．投资安全性好
正确答案：D
12． 实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是“( )”。
A．应交税费——应交增值税(出口退税) B．其他应收款
C．应交税费——应交增值税(减免税款)
D．应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
正确答案：D
13． 某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。
A．0.156 B．0.159 C．0.165 D．0.22
正确答案：A
14． 2006年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲上市公司一季度应确认的合同费用为( )万元。
A．200 B．240 C．300 D．320
正确答案：B
15． 丙公司2005年3月25日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派股票股利的股票200000股，作为短期投资，平均每股成交价8.7元，另支付相关税费4000元，其中，每10股含股票股利10股，每股面值1元，股权登记日为4月12日，除权日为4月13日。3月31日，丙公司为该项股票投资计提跌价准备60000元。若丙公司于4月20日以每股4.5元的价格卖出其中的50%，并支付相关税费2200元，则该公司转让该批股票的转让收益为( )元。
A．-44200 B．-14200 C．25800 D．55800
正确答案：D
16． 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。甲公司应收乙公司销货款79560 元(已计提坏账准备8000元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，并开出增值税专用发票，甲公司支付材料运费100元。该批原材料账面价值55000元，已计提减值准备5000元，公允价值(计税基础)60000元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失( )元。
A．1260 B．1360 C．9360 D．11560
正确答案：B
17． 某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第2年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10％，则该设备的现值为( )万元。[已知：(P／F，10％，1)=0．9091，(P／A，10％，2)=1．7355，(P／A，10％，5)=3．7908，(P／A，10％，6)=4．3553](2014年)
A．41．11 B．52．40 C．57．63
D．68．92
正确答案：D
解析：PA=20×(P／A，10％，5) ×(P／F，10％，1)=20×3．7908×0．9091=68．92(万元)。
18． 甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元，其资本成本分别为10％和18％。现因投资需要拟发行年利率为12％的长期债券1200万元，筹资费用率为2％；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元／股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4％。若甲公司适用的企业所得税税率为25％，则债券发行后甲公司的加权资本成本是( )。(2013年改编)
A．12．65％ B．12．91％ C．13．65％ D．13．80％
正确答案：B
解析：新发行债券的资本成本=12％×(1-25％)／(1-2％)=9．18％，由于股票同股同酬，所以都按新股票资本成本计算，所以发行债券后股票的资本成本=5／40+4％=16．5％，债券发行后甲公司的资金总额=1800+2700+1200=5700(万元)，债券发行后甲公司的加权资本成本=10％×(1800／5700)+9．18％×(1200／5700)+16．5％×(2700／5700)=12．91％。
19． 甲企业只生产销售一种产品，2010年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2011年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是( )。
A．销售数量增加1% B．销售单价提高0.5% C．固定成本总额降低2% D．单位变动成本降低1%
正确答案：D
解析：2010年利润=(18-12)×1000-5000=1000元，预期2011年利润为1000×1.12=1120元，当单位变动成本降低1%，利润=(销售价格-单位变动成本)×销售数量-固定成本=(18-11.88)×1000-5000=1120元，满足条件。
20． 某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元(含增值税850元)、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为( )元。
A．4707.5 B．4710.0
C．4750.0 D．5000.0
正确答案：B
解析：5850/200=29.25，所以应送该客户的积分为290分，预计该顾客将在有效期限内兑290元换全部积分，则因该顾客购物商场应确认的收入为5000-290=4710元，290元确认为递延收益。
21． 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是( )。(2013年) A．取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目 B．取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目
C．在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目
D．在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目
正确答案：D 解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。
22． 甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2012年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法进行折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为( )元。(2014年)
A．15000 B．16000 C．16375 D．17875
正确答案：B
解析：2012年该设备计提的折旧额=(63000-3000)／6=10000(元)，2012年末该设备的账面价值=63000-10000=53000(元)，而可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2013年应以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000×5／15=16000(元)，选项B正确。
23． 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是( )。(2014年)
A．投资性房地产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．商誉
正确答案：B
解析：选项A，公允价值模式计量下，不计提减值，成本模式计量下，减值准备一经计提是不可以转回的，选项C和D，减值一经计提不得转回。
24． 甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17％。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6％、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10％。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是( )元。(2013年)
A．58477．74 B．58494．15 C．58510．56 D．59085．00
正确答案：B
解析：甲公司该项应付票据的到期值=58500+58500×6％×60／360=59085(元)，票据贴现息=59085×10％×36／360=590．85(元)，甲公司取得的贴现额=59085-590．85=58494．15(元)。
25． 2012年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元／分，该商场估计2012年度授予的奖励积分将有90％使用。2012年客户实际兑换奖励积分共计45万分。该商场2012年应确认的收入总额是( )万元。(2013年)
A．5990 B．6045 C．6050 D．6060
正确答案：A
解析：本年度奖励积分的公允价值=60×1=60(万元)，被使用的奖励积分确认的收入金额=60×45／(60×90％)=50(万元)，该商场2012年应确认的收入总额=6000-60+50=5990(万元)。
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