1．【答案】
应纳增值税=9200÷（1+4%）×4%÷2+64000÷（1+4%）×4%÷2=1407.69（元） 2．【答案】
甲企业可以抵扣进项税＝（20×13%＋3×7%）×90%＝2.53（万元） 甲企业捐赠的销项税＝[20×（1－13%）＋3×（1－7%）] ×15%×（1+10%）×13%＝0.43（万元）
甲企业销售货物的销项税＝25.74÷（1+17%）×17%＝3.74（万元） 甲企业应纳增值税＝0.43+3.74-2.53＝1.64（万元） 3．【答案】
（1）进口货物进口环节应纳增值税=1×（1+15%）×500×17%=97.75（万元） （2）当月销项税额=（400+2）×1.8÷（1+17%）×17% = 105.14（万元）
（3）将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税，按实际成本计算应
扣减的进项税额为：（97.75+9×7%）÷500×20=3.94（万元）
当月可以抵扣的进项税额=97.75+ 9×7%-3.94+1.3×7%=94.53（万元） （4）当月应纳增值税=105.14-94.53=10.61（万元） 4．【答案】
（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税处理； 销项税额＝100000×13%=13000（元） 进项税额＝40000×17% =6800（元）
（2）为出版社印刷图书业务的增值税处理；
销项税额＝12×5000×17%+1000÷（1+17%）×17%=10345.30（元） （3）向废旧物资回收单位销售货物的增值税处理； 销项税额＝3510÷（1+17%）×17%=510（元） （4）销售、赠送挂历的增值税处理； 销项税额=23.4÷（1+17%）×（50+300+200）×17%+23.4÷（1+17%）×800×70%×17%=3774 （元）
（5）销售旧印刷机的增值税处理；
38000÷（1+4%）×4%÷2×2（台）=1461.54（元） （6）计算该企业当月销项税额； ＝13000+10345.30+510+3774 +4000÷（1+17%）×17%（印刷复习资料）+ 5000×17% （印刷说明书）＝29060.50（元） （7）计算该企业当月进项税额；
＝6800+13600+1020（税控机）-30000×17%（转出）＝16320（元） （8）计算该企业当月应纳增值税额。
应纳增值税额＝29060.50-16320+1461.54＝14202.04（元） 5．【答案】
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%-13%）＝8（万元） （2）当期应纳税额＝100×17%-（34-8）-3＝17-26-3＝-12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元） （4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额＝12（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 当期免抵税额＝26-12＝14（万元） 6．【答案】
应退税额＝6000÷（1+6%）×6%+5000×6%＝639.62（元） 7．【答案】
(1)11月应纳税额＝28．08÷(1+17％) ×17％－[47．6+(10+2) ×7％－200×(17％－13
％)]＝－36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元) 应退的增值税为26万元。
(2)11月留抵的税额＝36．36－26=10．36(万元)
(3)12月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13) ×10％＝14．40(万元)
(4)12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14．4) ×17％=26．93(万元) (5)12月进口机械应缴纳的关税＝(60+3+6+2) ×10％=7．10(万元)
(6)12月进口机械应缴纳的增值税＝(60+3+6+2+7．1) ×17％＝13．28(万元) (7)12月购进大米和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1－30％)＝35．70(万元) (8)12月购入废旧纸箱可抵扣的进项税额＝90X10％＝9(万元)
(9)12月销售A型白酒的销项税额＝397．8+8÷(1+17％) ×17％+10×397．8÷
130=429．56(万元)
(10)12月B型白酒的销项税额为=1．2×2×(1+10％)÷(1－20％) ×17％=0．56(万元) (11)企业12月应缴纳的增值税＝429．56+0．56－(26．93+35．70+9) －10．36=348．13(万
元)
(12)企业12月应缴纳消费税(不含进口环节)＝(130+10+1．2) ×2000X0．5÷10000+[2340+8
÷(1+17％)] ×20％+10×2340÷130×20％+1．2×2×(1+10％)÷(1－20％) ×20％=520．15(万元)
(13)企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝(348．13+520．15) ×(7％+3％)=86．83(万
元) 8．【答案】
应纳消费税＝（8600＋3）×12.5×8%＋（576＋10）×6.8×5%＝8603＋199.24＝8802.24（万元）。 9．【答案】
企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）
A型小轿车的消费税＝2340÷130×12%×140＋8÷（1＋17%）×12%＝303.22（万元） B型小轿车的消费税＝12×（1＋8%）÷（1-12%）×2×12%＝3.53（万元） 合计：企业12月应缴纳消费税＝303.22＋3.53＝306.75（万元） 10．【答案】
（1）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（万元） （2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元） 11．【答案】 （1）每条进口卷烟消费税税适用比例税率的价格＝[（2000000+120000+80000）/（320×250）
×（1+20%）+0.6]/（1-30%）=48元
单条卷烟价格小于50元，适用消费税税率为30%。
（2）进口卷烟应缴纳的消费税=320×250×48×30%+320×250×0.6=1200000（元） （3）进口环节应缴纳的增值税＝320×250×48×17%＝652800（元） 12．【答案】
（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元） （2）进口散装化妆品应缴纳消费税： 300×30%=90（万元） （3）进口散装化妆品应缴纳增值税： 300×17%=51（万元） 13．【答案】
（1）化妆品公司应纳增值税=（40+90）×17%－30×17%－6×17%=15.98（万元） （2）化妆品公司应纳消费税=90×30%－18×30%－2×30%=21（万元） （3）日化厂提供加工劳务应纳增值税=6×17%=1.02（万元）
（4）日化厂受托加工应税消费品，应代收代缴消费税=（10+6）÷（1－30%）×30%=6.86（万元） 14．【答案】
（1）该企业12月份应抵扣的进项税额总和；
=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%） =81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（万元）
（2）当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15（万元） （3）当月应退增值税：
当月免抵退税额=400×13%=52（万元）； 当月应退增值税=38.15万元
（4）12月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元） 15．【答案】
建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： （1）按建筑业营业税＝组价×3%＝{[4000×40%×（1+10%）]÷（1－3%）}×3%＝54.43（万元）
（2）按销售不动产营业税＝售价（预收款）×5%＝5000×5%＝250（万元） 自建不动产出售共纳营业税＝54.43+250＝304.43（万元） 16．【答案】
应纳营业税＝[（55-50）+（78-80）]×5%＝0.15（万元）
17．应纳营业税=220×5%+（400+100）×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+（76+4）
×5%+10×5%=162（万元） 18．【答案】
应缴纳营业税=1200×5%+（560-420）×5%=67（万元） 19．【答案】
（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3%＝19.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5%＝19（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3%＝3.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5%＝1（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元）
（6）商店应纳增值税＝30÷（1+4%）×4%＝1.15（万元） （7）售价低于原值，免征增值税。
20．【答案】
（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（9000－
4000－3000）×3%×（1＋5%＋3%）＝64.8（万元）
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税＝（3000－2000）×3%×（1＋5%＋3%）
＝32.4（万元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝[4000÷（1＋17%）×17%
－236－30×7%] ×（1＋5%＋3%）＝370.54（万元）
21．运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金＝ （8＋9）×20%＋（8＋9）×（1
＋20%）×17%＝6.868（万元） 22．【答案】
（1）进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） (2) 进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）
(3) 进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） (4) 进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税460.38×60%＝276.23（万元） (5) 进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） (6) 进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元） 23．【答案】
（1）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元）
（2）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元） （3）12月进口机械应缴纳的关税＝（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（万元）
（4）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（万元） 24．（重复） 25．【答案】
企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（万元） 允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025（万元） 45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除27万元 调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元） 26．【答案】
税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元） 外购设备应调增的应纳税所得额＝90-5.7＝84.3（万元） 27．【答案】
（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
（5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（万元） （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元） （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元） 28．【答案】
（1）560+80+6+34+10－400－32.4－66－86－20－25＝60.6（万元） （2）权益性投资调增所得额＝34÷（1-15%）－34＝6（万元） （3）技术开发费调减所得额＝30×50%＝15%（万元） （4）捐赠扣除标准＝60.6×12%＝7.27（万元）
实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除。
捐赠额应调增所得额＝18-7.27＝10.73（万元）
（5）应缴纳企业所得税＝（60.6+6－15+10.73）×25%－34÷（1-15%）×15%＝9.58（万元） 29．【答案】
（1）外购设备应调增的应纳税所得额 ＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8＝84.3（万元） （2）接受捐赠应调增应纳税所得额 ＝50+8.5＝58.5（万元） （3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:
公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（万元） 实际公益捐赠额＝50（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额＝50-32.74＝17.26（万元）
直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额＝17.26+30＝47.26（万元） （4）该公司2008年境内生产经营所得应纳税所得额 ＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26 ＝210.06（万元）
（5）公司2008年应补缴企业所得税＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（预缴）＝23.14（万元） 30．【答案】
（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。 应纳税额＝（100+50+30）×25%＝45（万元） （2）A、B两国的扣除限额。
A国扣除限额＝45×[50÷（100+50+30）]＝12.5（万元） B国扣除限额＝45×[30÷（100+50+30）]＝7.5（万元）
在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。在B国缴纳的 所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。 （3）汇总时在我国应缴纳的所得税＝45－10－7.5＝27.5（万元） 31．【答案】
(1)应纳增值税=[8000+1170÷(1+17％)]×17％－136=9000×17％－136=1394(万元)
应纳营业税=45×5％+(60－35) ×5％=3．50(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加=(1394+3．50) ×(5％+3％)=111．80(万元)
该企业2008年应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加=1394+3．50+111．80=1509．30(万元) (2)业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 发生额的60％=45×60％=27(万元)
当年销售(营业)收入的5‰=9000×5‰=45(万元) 故税前准予扣除的业务招待费为27万元。
(3)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有
规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费扣除限额＝9000×15％=1350(万元)，实际发生160万元，上年未扣除的广告费240万元可以结转至本年扣除，
因此2008年可以扣除的广告费用为160+240=400(万元)。
(4)转让旧办公楼应缴纳的流转税及附加=45×5％×(1+5％+3％)＝2．43(万元)
转让旧办公楼应缴纳的印花税＝45×O．5‰=0．02(万元)
转让旧办公楼的增值额=45－200×10％－2．43－0．02=45－22，45=22．55(万元) 转让旧办公楼增值率=22．55÷22．45×100％＝100．45％
转让旧办公楼应缴纳的土地增值税=22．55×50％－22．45×15％=7．91(万元)
转让办公楼对应税所得额的影响=45－(180－150) －2．43－0．02－7．91=4． 64(万元)
转让土地使用权应缴纳的流转税=(60—35) ×5％×(1+5％+3％)=1．35(万元) 转让土地使用权应缴纳的印花税=60×O．5‰=0．03(万元)
转让土地使用权的增值额=60－35－1．35－0．03=60－36．38=23．62(万元) 增值率＝23．62÷36．38×100％＝64．93％
应缴纳土地增值税=23．62×40％－36．38×5％=7．63(万元) 转让土地使用权对应税所得额的影响=60－(35－20) －1．35—0．03－7．63=35．99(万元)
转让自建办公楼和转让土地使用权对应纳税所得额的影响额=4．64+35．99＝40．63(万元)。
(5)该企业2008年应缴纳企业所得税国债利息收入和权益性投资收益免征所得税。
该企业2008年应缴纳企业所得税=[9000－(1000+10000—3500) －1394×(5％+3％) －1036+45－27－240－21+40．63] ×25％=37．53(万元) 32．【答案】
应纳税额＝（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%＝7640（元） 33．【答案】
（1）代付个人所得税的应纳税所得额＝[（48000－2000）×（1－20%）] ÷76%＝48421.05（元）
（2）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元） 34．【答案】
1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。 （1）工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。 每月应纳税额为：
（5800-4800）×10%（税率）-25（速算扣除数）＝75（元） 全年应纳税额为：75×12（月份数）＝900（元）
（2）特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额，应为：
应纳税额：30000×（1-20%）×20%（税率）＝4800（元） 根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5700元（900+4800）。其A国实际缴纳个人所得税5200元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5700-5200）。 2.B国所纳个人所得税的抵免限额
按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：[15000×（1-20%）×20%（税率）]×（1-30%）＝1680（元）
即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的
余额中补减。 35．【答案】
（1）2006年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6%）×6%－3510÷（1+17%）×17%
＝2433.40（元） （2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7%+3%）＝243.34（元） （3）2006年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6%）＝49056.60（元）
（4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17%）÷（3×12）
×6＝500（元）
（5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝20000+10000－
［800000+52000÷（1+6%）］×2%＝13018.87（元） （6）2006年副食加工店张某工资应调增40000元 （7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额＝800000销售收入－650000支出
+49056.60调整的收入－243.34补缴的城和教－500税控收款机税前准予扣除额 +13018.87广告费用和业务宣传费用调增额+40000工资＝251332.13（元）
（8）2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝（251332.13+400000－
360000－1600×12生计费）×35%－6750＝88496.25（元） 36．【答案】
(1)补计营业税、城建税及教育费附加＝(100000+30000) ×5％×(1+7％+3％)＝7150(元) (2)应补交企业所得税额：
① 三项经费合计应调增应纳税所得额=10000+60000—350000×18．5％=5250(元) ② 餐厅改建支出应调增应纳税所得额=120000÷2—120000÷5＝36000(元)
③ 企业所得税应纳税所得额=90000+100000+30000+5250+36000－7150＝254100(元) ④ 应缴纳企业所得税=254100×25％=63525(元) ⑤ 应补交企业所得税税=63525－22500＝41025(元) (3)
① 特许权使用费所得准予扣除的捐赠支出=80000X(1－20％) ×30％＝19200(元) 特许权使用费所得应纳个人所得税=[80000×(1－20％)－19200] ×20％=8960(元) ② 美国讲学收入应缴纳个人所得税=3000×8X(1－20％) ×20％＝3840(元) 已缴纳500×8＝4000(元)，无需在我国补税。
③ 日本转让著作权收入应缴纳个人所得税=(2000000/100×7．5) ×(1－20％) ×20％ =24000(元)
已缴纳(100000/1OO×7．5)=7500(元)
转让著作使用权收入应补交个人所得税=24000—7500＝16500(元)
④ 李某承包经营所得应纳个人所得税=(90000+100000+30000—7150—63525－50000+1500×12－1600×2－2000×10) ×35％－6750=26193．75(元) ⑤ 李某应纳个人所得税额=8960+16500+26193．75＝51653．75(元) 37．【答案】
资源税＝2000×1.2＝2400（元）
销项税＝172.80÷80%×17%＝36.72（万元） 38．【答案】
（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额＝[（2000＋800）×（12000÷40000）] ×（50000÷60000）＝700（万元）
（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝（7200×50000÷60000）＋（400×12000÷40000）×（50000÷60000）＝6100（万元）
（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（万元）
（4）2005年应缴纳的土地增值税
增值额＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（万元） 增值率＝6360÷9490×100%＝65.98%
应缴纳土地增值税＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（万元） 39．（重复） 40．【答案】
应纳税额=（23000＋2000）×2=50000（元） 41．【答案】
（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税； （2）卡车应纳税额＝5×60×10＝3000元；
（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4×60×5＝1200元。 该运输公司应纳车船税＝3000+1200＝4200元。 42．【答案】
（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税＝100（万元）
×3×0.05‰＝0.015（万元）＝150（元）；
（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保
险费等，应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）＝250（元）； （3）货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花
税＝5元；
（4）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税＝50×4000×1‰
＝200（元）。
该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。 43．【答案】
(1)实收资本增加应纳印花税=100×0．5‰×10000＝500(元)，账簿应纳印花税=6×5＝
30(元)
(2)融资租赁合同应纳印花税＝300×0．05‰×10000＝150(元)
(3)以货换货合同应纳印花税=(350+352) ×0．3‰×10000＝2106(元)
(4)加工合同应纳印花税＝(80+15) ×0．3‰×10000+100X 0．5‰×10000＝785(元) (5)技术合同应纳印花税，先按5元计税贴花。
(6)货运合同应纳印花税＝(8—0．5) ×O．5‰×10000＝37．5(元) (7)铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰×10000＝200(元)，未分别运费和保管费，从高适用税率，按仓储保管合同纳印花税。
(8)购销合同应纳印花税＝500×0．3‰×10000+50X0．3‰×l0000＝1650(元) 44．【答案】
(1)2008年应纳车船税=(2×360+5×10．5×16) ×5÷12=650(元)。 (2)2008年应缴纳的城镇土地使用税=(65000－1200) ×4＝25．52(万元) (3)2008年应缴纳的房产税
① 现有自用房产应纳房产税=4000×(1－20％) ×1．2％－200×(1－20％) ×1．2％×50％=37．44(万元)
② 出租房产应纳房产税=1．5×6×12％=1．08(万元)
③ 新建职工宿舍应纳房产税=500×(1－20％) ×1．2％÷12×4=1．6(万元) 2008年合计应缴纳房产税=37．44+1．08+1．6＝40．12(万元)
(4)应纳所得税
① 工资总额400万元全数予以扣除。 ② 税前允许扣除的“三项经费”
允许扣除的工会经费＝400×2％=8(万元) 允许扣除的职工福利费=400×14％=56(万元) 允许扣除的教育经费=400×2．5％=10(万元) 和实际支付一致，可以全部扣除。
③ 40万元保险赔偿抵项100万损失后，净损失60万，可以按规定在税前扣除。 ④ 应纳税所得额＝3800+120+80－1500－130－400－8－10—56－(100－40)=1836(万元)
实际缴纳的企业所得税＝1836×18％－82．625=247．86(万元)
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