6.财务费用
财务费用实质性程序
被审计单位:_________________________________________ 项目:_______________________________________________ 编制:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________
一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 项 目 发生 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 A 完整性 B 准确性 C 截止 D 分类 E 列报 F 索引号:______________4406___________________________ 期间:_______________________________________________ 复核:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________ 注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有﹚的结果填写。
二、实质性程序
审计目标 C 可供选择的实质性程序 1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2.实施实质性分析程序: (1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因； AB (2)计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较； (3)根据借款平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较； (4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。 E 3. 检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。 4. 检查利息支出： ABC (1)结合长短期借款审计，检查各项借款期末应计利息有无入账，财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用； 4406-2 略 是否选择 索引号 4406-2
续表 审计目标 可供选择的实质性程序 (2)审查现金折扣的会计处理是否正确； (3)结合长期应付款等项目的审计，针对融资租入固定资产，购入价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的有关资产，检查财务费用的金额是否正确； ABC (4) 检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确； (5) 检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，按期计算确定应负担的利息费用的金额是否正确； (6)辞退工作在一年内实施完毕、补偿款项超过一年支付的辞退福利，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用的金额是否正确。 5．检查利息收入的原始凭证，特别应注意检查： AC (1)采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确； (2)从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。 C AC D F 6．检查汇兑损益的计算方法和所用汇率是否正确，前后期是否一致。 7．检查“财务费用——其他”项目的原始凭证。 8．抽取资产负债表日前后______天的______张凭证，实施截止测试。若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。 9．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 10．检查财务费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略 略 4406-3 略 略 略 略 是否选择 索引号
财务费用审定表
被审计单位:_________________________________________ 项目:_______________________________________________ 编制:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________
项目名称 利息支出 减：利息收入 利息净支出 汇兑损失 减：汇兑收益 汇兑净损失 银行手续费 其他 合 计
审计结论： 本期 未审数 借方 账项调整 贷方 本期 审定数 上期 审定数 索引号 索引号:______________4406-1_________________________ 期间:_______________________________________________ 复核:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________
财务费用明细表
被审计单位:_____________________________________________ 索引号:______________4406-2_________________________________ 项目:___________________________________________________ 期间 :_______________________________________________________ 编制:___________________________________________________ 复核:_______________________________________________________ 日期:___________________________________________________ 日期:_______________________________________________________
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 上期数 变动额 变动比例 审计说明： 合计 ①=④+⑦+⑧+⑨ 利息支出 ② 利息收入 ③ 利息净支出 ④=②-③ 汇兑损失 ⑤ 汇兑收益 ⑥ 汇兑净损失 ⑦=⑤-⑥ 银行手续费 ⑧ 其他 ⑨
财务费用截止测试
被审计单位:_________________________________________ 项目:_______________________________________________ 编制:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________
日期 凭证号 截止日前 ……………………………………………………………………………………………………………. 截止日期:20ⅹ8年ⅹ月ⅹ日 ……………………………………………………………………………………………………………. 截止日后
审计说明：
内容 对应科目 金额 是否跨期 是(√)否(ⅹ) 索引号:______________4406-3________________________ 期间:_______________________________________________ 复核:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________
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