第二章 成本性态分析
【综合练习题】 一、单项选择题
1.阶梯式混合成本又可称为( A )。
A.半固定成本 B.半变动成本 C.延期变动成本 D.曲线式成本
2.将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是
( D ) 。
A.成本的目标 B.成本的可辨认性
C.成本的经济用途 D.成本的性态
3.在历史资料分析法的具体应用方法中，计算结果最为精确的方法是( C )。 A.高低点法 B.散布图法 C.回归直线法 D.直接分析法 4.在管理会计中，狭义相关范围是指( B ) 。
A.成本的变动范围 B.业务量的变动范围 C.时间的变动范围 D.市场容量的变动范围
5.在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点坐标的依据是( A ) 。
A.最高的业务量 B.最高的成本
C.最高的业务量和最高的成本 D.最高的业务量或最高的成本
6.企业根据经营方针，由高层领导确定一定期间的预算额而形成的成本，称之为（ B ）。
A.约束性固定成本 B.酌量性固定成本
C.混合成本 D.变动成本
7.某企业生产量在 10 000 件以内时，只需质检员3名，在此基础上，每增加产量2000 件，需增加1名质检员。则质检员的工资成本属于( A )。
A.半固定成本 B.半变动成本 C.延期变动成本 D.曲线式混合成本
8.在财务会计中，应当将销售费用归属于下列各项中的( D )。 A.制造费用 B.主要成本 C.加工成本 D.非生产成本 二、多项选择题
1.固定成本具有的特征是(
AB ) 。
~~~
~~
A.固定成本总额的不变性 B.单位固定成本的反比例变动性 C.固定成本总额的正比例变动性 D.单位固定成本的不变性 A.变动成本总额的不变性 B.单位变动成本的反比例变动性 C.变动成本总额的正比例变动性 D.单位变动成本的不变性 A.新产品开发费 B.房屋租金 C.管理人员工资 D.广告费
4.成本性态分析最终将全部成本区分为( AB )。 A.固定成本 B.变动成本 C.混合成本 D.半变动成本
2.变动成本具有的特征是( CD ) 。
3.下列成本项目中 ，( AD )是酌量性固定成本。
5.成本性态分析的方法有( ABD )。
A直接分析法 B.历史资料分析法 C.加权平均法 D.技术测定法
6.在我国，下列成本项目中属于固定成本的是( ABC ) 。 A.按平均年限法计提的折旧费 B.保险费 C.广告费 D.生产工人工资 7.成本性态分析最终将全部成本区分为( AB ) 。
A.固定成本 B.变动成本 C.半固定成本
D.半变动成本
8.在相关范围内保持不变的有( BC ) 。
A.变动成本总额 B.单位变动成本
C.固定成本总额 D.单位固定成本
三、判断题(正确的在括号内打“√”,错误的打“×”):
1.阶梯式混合成本又可称为半变动成本。 ( × ) 2.在历史资料分析法的具体应用方法中 ，计算结果最为精确的是回归直线法。
( √ )
3.在不改变企业生产经营能力的前提下， 采取降低固定成本总额的措施通常是指降低约束性固定成本。 ( × )
4.在应用历史资料分析法进行成本性态分析时，必须首先确定a，然后才能计算出 b 的方法是回归直线法。 ( × )
5.在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点坐标的依据是最高的业务量和
~~~
~~
最高的成本。 ( × ) 6.固定成本的特征之一是在相关范围内 ，其成本总额不受产量增减变动的影响。
( √ )
( √ )
8.约束性固定成本通常是指将对年度内固定成本的支出起着约束性作用的成本。
( × )
四、简答题
1.什么是成本性态？简述成本性态的特点。
成本性态又称为成本习性，是指成本总额与业务量之间的依存关系。
成本按其性态分类有助于从数量上研究产品成本与生产能力之间的规律性联系，有利于充分挖掘企业降低成本的潜力和进行准确的成本控制，以实现提高经济效益的目的。
2.什么是固定成本？简述固定成本的特征。
固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。
固定成本具有以下两个特点：第一，固定成本总额的不变性。第二，单位固定成本的反比例变动性。
3.什么是变动成本？简述变动成本的特征。
变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，成本总额随着业务量的变动而发生正比例变动的成本。
变动成本具有以下两个特点：第一，变动成本总额的正比例变动性。第二，单位变动成本的不变性。
4.如何区分半变动成本、延期变动成本和曲线变动成本？
半变动成本也称标准式混合成本，其总额由两部分组成，一部分为固定成本部分，这部分成本是不受业务量变动影响的基数成本；另一部分为变动成本部分，这部分成本则是在基数成本的基础上随业务量的变动成正比例变动的成本。 延期变动成本也称低坡式混合成本，是指在一定的业务量范围内成本总额保持固定不变，但超过该一定业务量范围后，其超额部分的成本则随业务量成正比例变动的一类混合成本。
曲线变动成本通常有一个在一定条件下保持不变的初始量，相当于固定成本。在7.变动成本的特征之一是在相关范围内 ，其成本总额随产量成正比例变动。
~~~
~~
这个初始量的基础上，随着业务量的增加，成本总额会呈非线性的曲线式增加。
4.什么是相关范围？举例说明分析相关范围的意义。
把成本按性态确定为变动成本和固定成本的这个前提条件称为成本性态的“相关范围”。通俗的说，是指不会改变或破坏特定成本项目固有特征的“一定的时期和一定业务量范围”。
五、计算分析题：
1.某企业生产的甲产品7-12月份产量及总成本资料见图表2-24。
图表2-24 7-12月产量及总成本资料 产量（件） 1月 18 2月 20 6600 3月 19 6500 4月 16 5200 5月 22 7000 6月 25 7900 7月 28 8200 8月 21 6800 总成本（元） 6000
高低点法：
试采用高低点法进行成本性态分析。
从表中找出最高点和最低点 最高点 最低点 产量（件）X 28 16 总成本（元）Y 8200 5200 单位变动成本b=(8200-5200)/(28-16)=250元/件
固定成本a=8200-28×250=1200元 或 a=5200-16×250=1200元 将a、b代入y=a＋bx可得成本性态分析模型为：y=1200+250x
~~~
~~
第三章 本量利分析
【综合练习题】 一、单项选择题
1.生产单一品种产品企业，保本销售额等于( B ) 。
A.销售量×单位利润 B.固定成本总额÷边际贡献率 C.固定成本总额÷（单价-单位变动成本）D.固定成本总额÷边际贡献 2.当单价为100元，边际贡献率为30 %，安全边际量为1 000件时，企业可实现利润( D )。
A.2 500 元 B.100 000 元 C.60 000 元 D.30 000 元 3.下列措施中，既能提高安全边际又不会降低保本点的是( A ) 。 A.增加销量 B.提高单价 C.降低单位变动成本 D.压缩固定成本开支
4.在采用图解法确定产品保本点时，保本点是保本图中( C )所对应的销量 。 A.变动成本线与销售收入线的交点 B.固定成本线与销售收入线的交点 C.总成本线与销售收入线的交点 D.变动成本线与总成本线的交点 5.保本点作业率( D ) 。
A.越大经营越安全 B.越大盈利越多 C.越小经营越危险 D.越小经营越安全
6.已知企业某产品的单价为 2 000元，目标销量为3 500件，固定成本总额为100 000元，目标利润为600 000元，则企业应将单位变动成本水平控制在( D ) 。
A.1 000元/件 B.1 500 元/件 C.1 667元/件 D.l 800 元/件 7.在其他因素不变的情况下，固定成本减少，保本点( B ) 。 A.升高 B.降低 C.不变 D.不确定 8.在销量不变的情况下，保本点越高，能实现的利润( B ) 。 A.越多 B.越少 C.不变 D.不确定
9.在下列指标中，可据以判断企业经营安全程度的指标是( C ) 。 A.保本量 B.边际贡献 C.保本作业率 D.保本额
10.已知某企业只生产一种产品，单位变动成本为45元，固定成本总额为60 000元，产品销售单价为120元，为使安全边际率达到60 % ，该企业当期至少应销售的产品数量为( A ) 。
~~~
~~
A.2 000 件 B.1 333件 C.1 280 件 D.800 件
11.某企业年度固定成本总额为50 000元，产品的销售单价为17 元，单位变动成本为12元，则保本量为( A ) 。
A.10 000 件 B.12 500件 C.17 000件 D.8 000 件
12.如果产品的单价与单位变动成本上升的百分率相同，其他因素不变，则保本销售量( B ) 。
A.上升 B.下降 C.不变 D.不确定 13.保本作业率与安全边际率之间的关系是( D ) 。 A.两者相等 B.前者一般大于后者 C.后者一般大于前者 D.两者之和等于1
14.销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为( A )万元。 A.8 B.12 C.4 D.16
15.下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是( D ) 。 A.单价 B.目标利润 C.成本水平 D.销售量 二、多项选择题
1.提高企业经营安全性的途径包括( ABD ) 。 A.扩大销量 B.降低固定成本 C.降低销售单价 D.降低单位变动成本
2. 根据企业经营安全性检验标准，在以下不相关的情况中，能够断定企业的经营安全程度为\"很安全\"的有( ACBD ) 。
A.保本作业率小于 60% B.保本作业率等于安全边际率 C.保本作业率小于安全边际率 D.安全边际率大于 40%
3.在生产单一品种的条件下，对保本点、保利点和实现目标税后利润都有影响的因素包括( ABC )。
A. 固定成本总额 B.单位变动成本 C.销售单价 D.销量
4.下列各因素单独变化对保本点的影响是( ABD )
A.销售单价降低，保本点上升 B.销量上升，保本点不变
C.单位变动成本降低，保本点上升 D. 固定成本总额下降，保本点下降 5.下列各项的变动能使综合保本点下降的有( BC ) 。 A.边际贡献率较低的产品所占销售比重上升 B.边际贡献率较高的产品所占销售比重上升 C.边际贡献率较低的产品所占销售比重下降 D.边际贡献率较高的产品所占销售比重下降
~~~
~~
6.某产品销售单价为8元，固定成本总额为2 000元，单位变动成本为5元，计划产销量为600件，要实现400元的利润，可采取的措施有( ABCD ) 。
A.减少固定成本总额 600 元 B.提高销售单价1元 C.提高产销量200件 D.降低单位变动成本1元 7.下列各项中，与保本点无关的因素有( CD ) 。 A.销售单价 B.单位变动成本 C.销量 D.目标利润 8.当企业生产经营处于保本点时( AD ) 。
A.边际贡献总额等于固定成本总额 B.边际贡献总额等于利润 C.边际贡献率等于变动成本率 D.利润等于零 9.评价企业经营安全程度的指标主要有( ABCD ) 。 A.安全边际量 B.安全边际额 C.保本点作业率 D.安全边际率 10.下列两个指标之和为1的有( BD ) 。
A.安全边际率与边际贡献率 B.安全边际率与保本作业率 C.保本作业率与变动成本率 D.变动成本率与边际贡献率 三、判断题
1.若销售单价与单位变动成本呈同方向、同比例变动，则单一品种的产品保本点业务量不变。 ( × )
2.在保本点不变的情况下，如产品销售超过保本点一个单位的业务量，即可获得一单位边际贡献的盈利。 ( √ )
3.本量利分析要求，成本线与收入线都必须是直线。 ( )
( × )
5.在其他因素不变的情况下，目标利润变动将使保本点业务量发生相应变动，但保利点业务量将保持不变。 ( × )
6.企业生产经营多种产品时，无法使用本量利分析法。 ( × ) 7.安全边际量是指保本点以上的销量。 ( √ ) 8.安全边际指标的大小与固定成本总额无关，与单位边际贡献有关。( √ ) 9.保本点的边际贡献额等于固定成本总额。 ( √ ) 10.销售单价、单位变动成本及固定成本总额的分别变动均会引起保本点、保利点同方向变动。 ( × )
四、简答题
1.什么是本量利分析?简述其基本公式。
本量利分析是对成本、业务量和利润三者之间的依存关系所进行的分析，也
4.销售利润率只和边际贡献率有关，它不受安全边际率的影响。
~~~
~~
称CVP分析(Cost/Volume/Profit Analysis )。
L= px-(a+bx)=px-bx-a=(p-b)x-a
p=销售单价 X=销售量 a=固定成本总额 b=单位变动成本 L=利润
2.简述本量利分析的基本假定。 1.成本性态分析的假定 2.相关范围及线性关系假定 3.产销平衡与品种结构稳定的假定 4.目标利润为营业利润的假定 5.变动模式的假定
3.什么是保本点? 什么是保利点?
保本点又称盈亏平衡点、盈亏临界点、损益分界点、两平点，是指企业在一定时期内收支相等、盈亏平衡、不盈不亏和利润为零的状态。
保利点是指在销售单价和成本水平确定的情况下，为确保预先设定的目标利润能够实现而应达到的业务量，包括实现目标利润的销量(保利量)和实现目标利润的销售额(保利额)两项指标。
4.影响保本点的因素有哪些?
企业的销售量、销售单价、单位变动成本、固定成本
5.评价企业经营安全程度的指标有哪些?其内容是什么?
安全边际：指企业实际或预计的销量(额)与保本量(额)之间的差量(额) ，又称安全边际量(额)。
安全边际率：指安全边际量(额)与实际(预计)销量(额)的比率。
保本点作业率：又称危险率或盈亏临界点作业率，是指保本量(额)占实际(预计)情况下的销量(额)的百分比
6.有关因素的变动对利润会产生怎样的影响?
销售量与销售单价的变动将使利润发生同方向变动（即销量或销售单价的增加都会使利润上升，给企业带来有利的影响；反之，利润就会下降。）而单位变动成本和固定成本总额的变动将使利润发生相反方向的变动。（降低单位变动成本、压缩固定成本，将促进利润增长；反之，将使利润下降。）
~~~
~~
7.边际贡献率指标的含义是什么? 它和变动成本率的关系如何?
边际贡献率也称边际利润率、贡献毛益率，是指单位边际贡献占单位售价的百分比或者是边际贡献总额占销售收入的百分比。
边际贡献率与变动成本率具有互补关系，边际贡献率+变动成本率=1
五、计算题分析题
1.某公司只生产一种产品，2015年销售收入为1 000万元，税前利润为100万元，变动成本率为60%。要求：
（1）计算该公司2015年的固定成本； 固定成本=1000-（1000×60%）-100=300万
（2）假定2016年该公司只追加20万元的广告费，其他条件均不变，试计算该年的固定成本。
300＋20=320万
（3）计算2016年该公司保本额。 保本额=320÷（1-60%）=800万
2.某公司2015年销售收入为180 000元，销售成本为160 000元，其中固定成本为88 000元，若2016年计划增加广告费3200元，产品单价仍为40元/件。要求：
（1）预测2016年该公司的保本点；
2015年的销售量=180000÷40=4500件，变动成本=160000-88000=72000元，单位变动成本=72000÷4500=16元/件。
2016年保本点销售量=（88000+3200）÷（40-16）=3800件
（2）若2016年计划实现目标利润52 800元，则目标销售额应为多少？ 贡献边际率=（40-16）÷40=0.6，
目标销售额=[(88000+3200)+52800]÷0.6=240000元
3.某公司产销一种产品，本年有关资料，如下图表3-8所示。
图表3-8 资料 单位：元 单位售价 单位变动成本： 20 ~~~
~~
直接材料 直接人工 变动制造费用 单位边际贡献 边际贡献率=（6÷20）×100%=30%
4 7 3 6 要求：（1）若每月销售额为25 000元时可以保本，计算当年固定成本总额； 当年固定成本总额=25000×30%×12=90000
（2）若直接人工增加10%，要维持目前的边际贡献率，则单位售价应提高多少？
变动成本率=1-30%=70%
单位售价=[4＋7×（1＋10%）＋3]÷70%=21元，应提高1元，提高比例为原单位售价的5%
4.某旅游鞋厂设置甲、乙两个车间，分别生产女式和男式两种旅游鞋。生产费用都能按车间划分，企业管理费按固定比例分配给两个车间。生产工人可按任务在车间之间调动。每生产一双女式旅游鞋需要3小时，男式旅游鞋需要6小时。一般情况下女式旅游鞋年生产10 000双以下，男式旅游鞋年生产6 000双以下，销量没有问题。2014年该厂有关生产和销售资料见图表3-9。
图表3-9 2014年生产和销售资料 项目 产销量（双） 销售收入（元） 销售成本（元） 直接材料（元） 直接人工（元） 其他费用（元） 利润（元） 销售利润率 （%） 女式旅游鞋 8000 600 000 424 000 280 000 72 000 72 000 176 000 29.33 男式旅游鞋 5 000 600 000 440 000 200 000 90 000 150 000 160 000 26.67 合计 1 200 000 864 000 480 000 162 000 222 000 336 000 28 该厂厂长认为生产女式旅游鞋利润比较高，2015年安排多生产女式旅游鞋1 000双，男式旅游鞋减少1 000双，乙车间调一部分工人支援甲车间。年终有关生产和销售资料见图表3-10。
图表3-10 2015年生产和销售资料
项目 产销量（双） ~~~
女式旅游鞋 9 000 男式旅游鞋 4 000 合计 ~~
销售收入（元） 销售成本（元） 直接材料（元） 直接人工（元） 其他费用（元） 利润（元） 销售利润率 （%） 675 000 474 000 315 000 81 000 78 000 201 000 29.77 480 000 376 000 160 000 72 000 144 000 104 000 21.67 1 155 000 850 000 475 000 153 000 222 000 305 000 26.4 对此结果，厂长大为吃惊，这两年成本的耗用水平并没有变化，为什么多生产了利润高的女式旅游鞋,总利润反而降低了呢？
对于2016年计划如何安排，厂长感到困惑。请分析利润下降的原因，帮助制定2016年生产计划，并预计其利润。
原理：运用高低点法分解混合成本从而求出女士鞋和男士鞋的单位变动成本，再求出其边际贡献率，然后优先安排边际贡献率高的产品多生产。
由表格可得，
女士鞋所负担直接材料费用=（315000-280000）÷（9000-8000）=35元 单位直接人工=（81000-72000）÷（9000-8000）=9元 单位其他费用=（78000-72000）÷（9000-8000）=6元 单位变动成本为35+9+6=50元 销售单价=600000÷8000=75元 单位边际贡献=75-50=25元
也可以求得女士鞋的固定成本总额=75×8000-50×8000-176000=24000元 女士鞋的边际贡献率=25÷75×100%=33.3%
男士鞋所负担的单位直接材料费=（200000-160000）÷（5000-4000）=40元
单位直接人工费用=9000÷5000=18元
单位其他费用=（150000-144000）÷（5000-4000）=6元 单位变动成本为40+18+6=64元 销售单价=480000÷4000=120元 单位边际贡献=120-64=56元
男士鞋的固定成本总额=120×4000-64×4000-95000=129000元 男士鞋的边际贡献率=56÷120×100%=46.7%
综上可以看出，利润下降是因为提高了边际利润率不高的产品。
~~~
~~
由上述计算可得，男士鞋的边际贡献率较高，所以尽可能的提高男士鞋的产量，即男士鞋可生产6000双，由一表中可以算出生产两种鞋的总工时为8000×3+5000×6=54000小时，男士鞋已经占用了6000×6=36000小时，可计算出女士鞋的最高产量为6000双
女士鞋利润=75×6000-50×6000-24000=126000元 男士鞋利润=120×6000-64×6000-129000=207000元
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第四章 变动成本法
【综合练习题】 一、单项选择题
1.在下列各项中，能构成变动成本法产品成本内容的是（ D ）。 A.变动成本 B.固定成本 C.生产成本 D.变动生产成本 2.在变动成本法下，销售收入与变动成本之差等于（ D ）。 A.净利润 B.营业利润 C.销售毛利 D.边际贡献 3.下列项目中，不能列入变动成本法产品成本中的是（ C ）。
A.直接材料 B.直接人工 C.固定性制造费用 D.变动性制造费用 4.下列各项中，能够揭示变动成本法局限性的表述是（ B ）。 A.数据不正确 B.不符合传统成本观念 C.不便于记账 D.不为管理部门理解
5.在其他条件相同的情况下，变动成本法计算下的单位产品成本比完全成本法计算下的单位产品成本（ C ）。
A.相同 B.大 C.小 D.无法确定
6.如果本期销量比上期增加，则可断定按变动成本法计算的本期营业利润（ B ）。 A.一定等于上期 B.应当大于上期 C.应当小于上期 D.可能等于上期
7.如果完全成本法期末存货吸收的固定性制造费用大于期初存货释放的固定性制造费用，则两种方法计算的营业利润的差额（ C ）。
A.一定等于零 B.可能等于零 C.一定大于零 D.一定小于零
8.若某企业连续三年按变动成本法计算的营业利润分别为10000元、12000元和11000元，则下列表述中正确的是（ B ）。
A.第三年的销量最小 B.第二年的销量最大 C.第一年的产量比第二年少 D.第二年的产量比第三年多
9.已知2015年某企业按变动成本法计算的营业利润为13 500元，假定2016年销量与2015年相同，产品单价及成本水平都不变，但产量有所提高。则该年按变动成本法计算的营业利润（ B ）。
A.必然大于13 500元 B.必然等于13 500元 C.必然小于13 500元 D.可能等于13 500元
10.如果某期按变动成本法计算的营业利润为5 000元，该期产量为2 000件，销售量为1 000件，期初存货为0，固定性制造费用总额为2 000元，则按完全成本法计算的营业利润为（ C ）。 A.0元 B.1 000元
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C.5 000元 D.6 000元 二、多项选择题
1.在变动成本法下，产品成本包括（ CD ）。
A.变动管理费用 B.变动销售费用 C.变动制造费用 D.直接材料 2.在完全成本法下，期间费用包括（ BD ）。
A.制造费用 B.管理费用 C.固定性制造费用 D.销售费用
3.下列项目中，与可能导致完全成本法和变动成本法确定的分期损益出现差异完全无关的因素有（ ABCD ）。
A.直接材料 B.管理费用 C.财务费用 D.销售费用
4.变动作用，比如可以成本法所提供的信息对强化企业管理有相当大的积极
（ABD）。
A.加强成本管理 B.促进以销定产 C.调动企业增产积极性 D.简化成本计算
5.在完全成本法下计入当期利润表的期间成本包括（ CD ）。 A.固定性制造费用 B.变动性制造费用 C.固定性销售和管理费用 D.变动性销售和管理费用 三、判断题(正确的在括号内打“√”,错误的打“×”)：
2.当存货量不为零时，按变动成本法确定的存货成本必然小于完全成本法下的存货成本。 ( √ ) 3.在确定企业成本时，完全成本法要考虑所有成本，而变动成本法只考虑变动成本。 ( × ) 4.变动成本法和完全成本法计入利润表的期间费用，虽然形式上不同，但实质上相同。 ( × ) 5.在产销绝对平衡时，按变动成本法确定的存货成本必然等于完全成本法下的存货成本。 ( √ ) 四、简答题
1.什么是全部成本法？在全部成本法下产品成本和期间成本是由哪些成本构成的？
全部成本法是指在组织常规的产品成本计算的过程中，以成本按照经济用途分类为前提，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，而将非生产成本作为期间成本的一种成本计算方法。
在全部成本法下，产品成本包括全部生产成本，即基本生产成本、辅助生产成本、制造费用；期间成本包括所有非生产成本，即销售费用、管理费用、财务
1.采用变动成本法计算，其期间成本中只包括固定成本。 ( × )
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费用 。
2.什么是变动成本法？在变动成本法下产品成本和期间成本是由哪些成本构成的？
变动成本法是指在组织常规的产品成本计算过程中，以成本性态分析为前提，在计算产品成本时只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用即变动生产成本，而把固定制造费用即固定生产成本及非生产成本全部作为期间成本处理的产品成本计算方法。
在变动成本法下产品成本只包括变动生产成本，即直接材料、直接人工、变动制造费用；期间成本包括固定生产成本及非生产成本。
3.全部成本法和变动成本法各有什么优缺点?
全部成本法的优点：1.有利于调动企业生产的积极性；2.符合传统的成本概念。全部成本法的缺点：1.采用全部成本法计算的单位产品成本不仅不能反映生产部门的真实成果，反而掩盖或夸大了它们的生产业绩。2.采用全部成本法来确定各期的税前净利，其结果往往令人费解，甚至促使企业片面追求高产量、高产值，盲目生产社会不需要的产品，造成仓库积压，财政虚收。3.全部成本法不便于进行预测、短期经营决策和编制弹性预算。4.全部成本法的成本计算比较繁琐。
变动成本法的优点：1.采用变动成本法更符合“费用与收益相配合”这一公认的会计原则的要求。2.采用变动成本法，便于分清各部门的经济责任，有利于进行成本控制与业绩评价。3.采用变动成本法，能促使管理当局重视销售环节，防止盲目生产。4.采用变动成本法，可以大大降低产品成本计算的工作量，便于加强日常管理。5.采用变动成本法，可为企业改善经营管理、提高经济效益提供有用的管理信息。变动成本法的缺点：1.成本的计算不精确。2.不符合传统成本概念的要求。3.不适应长期决策的需要。
4.全部成本法和变动成本法计算税前净利的程序有什么不同？ 变动成本法下税前净利的计算：
销售收入－变动成本＝边际贡献
变动成本＝变动生产成本＋变动非生产成本 边际贡献－固定成本＝税前净利
固定成本＝固定生产成本＋固定管理费用＋固定财务费用＋固
定销售费用
全部成本法下税前净利的计算：
~~~
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销售收入－销货成本＝销售毛利
销货成本＝期初存货成本＋本期生产成本－期末存货成本 销售毛利－期间成本＝税前净利
期间成本＝非生产成本＝销售费用＋管理费用＋财务费用
5.全部成本法和变动成本法在编制损益表方面有什么不同？
1.成本项目的排列方式不同 2.对固定生产成本的处理不同 3.计算出来的税前净利可能不同
五、计算分析题
1.某厂只生产一种产品，第一、 二年的产量分别为30 000件和 24 000件，销量分别为20 000 件和30 000件；存货计价采用先进先出法。销售单价为15元/件，单位变动生产成本为5元/件；每年固定制造费用的发生额为180 000元。销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000 元。
要求：分别采用两种成本计算方法确定第一、二年的营业利润(编制利润表见图表4-22，4-23)。
图表4-22 某企业第一年度损益简表 单位：元 贡献式 项目 营业收入 变动成本 边际贡献 固定成本 营业利润 金额 300 000 100 000 200 000 205 000 -5000 项目 营业收入 销售成本 营业毛利 期间成本 营业利润
图表4-23 某企业第二年度损益简表 单位：元 贡献式 项目 营业收入 变动成本 边际贡献 固定成本 营业利润 ~~~
传统式 金额 300 000 220 000 80 000 25 000 55 000 传统式 金额 450 000 150 000 300 000 205 000 95 000 项目 营业收入 销售成本 营业毛利 期间成本 营业利润 金额 450 000 360 000 90 000 25 000 65 000 ~~
2.某厂生产甲产品，销售单价为10元/件，单位变动生产成本为4元，固定制造费用总额为24 000元，销售及管理费用为6 000元，存货按先进先出法计价 ，最近三年的产销量资料见图表4-24。
图表4-24 最近三年的产销量 单位：件 年 项 目 度 第一年 0 6000 6000 0 第二年 0 8000 6000 2000 第三年 2000 4000 6000 0 期初存货量 本期生产量 本期销量 期末存货量
要求：(1)分别按两种方法计算单位产品成本； 变动成本法： 单位产品成本 完全成本法：
单位产品成本
(2)分别按两种方法计算期末存货成本； 变动成本法： 期末存货成本 完全成本法： 期末存货成本
(3)分别按两种方法计算期初存货成本； 变动成本法： 期初存货成本 完全成本法：
~~~
第一年 4元 第一年 =8元 第二年 4元 第二年 =7元 第三年 4元 第三年 =10元 4+（24000÷6000）4+（24000÷8000）4+（24000÷4000）第一年 0元 第一年 0元 第二年 4×2000=8000元 第二年 7×2000=14000元 第三年 0元 第三年 0元 第一年 0元 第二年 0元 第三年 4×2000=8000元 ~~
期初存货成本
第一年 0元 第二年 0元 第三年 7×2000=14000元 (4)分别按两种方法计算各年税前净利(编制利润表)； 变动成本法：贡献式利润表（单位：元）
营业收入 变动成本 边际贡献 固定成本 营业利润 营业收入 销售成本 营业毛利 期间成本 营业利润
(5)用差额简算法验证全部成本法下的各年税前净利。 第一年营业利润差额=0-0=0元
第二年营业利润差额=（24000÷8000）×2000-0=6000 第三年营业利润差额=0-6000=-6000元 经验证，结果是正确的。
第一年 60 000 24 000 26 000 30 000 6 000 第一年 60 000 48 000 12 000 6 000 6 000 第二年 60 000 24 000 36 000 30 000 6 000 第二年 60 000 42 000 18 000 6 000 12 000 第三年 60 000 24 000 36 000 30 000 6 000 第三年 60 000 54 000 6 000 6 000 0 完全成本法：传统式利润表（单位：元） ~~~
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第五章 预测分析 【综合练习题】 一、单项选择题
1.预测分析方法按其性质可分为定量分析法和( B )。
A.算术平均法 B.定性分析法 C.回归分析法 D.指数平滑法 2.预测分析的内容不包括( D )。
A.销售预测 B.利润预测 C.资金需要量预测 D.所得税预测 3.下列预测方法适用于新产品成本预测的是( B )。
A.算术平均法 B.技术测定法 C.回归分析法 D.指数平滑法 4.一般来说，资产项目中不随销售收入变化而变化的项目有( D )。 A.货币资金 B.应收账款 C.存货 D.无形资产
5.按资金利润率计算，目标利润基数=预定的资金利润率×( A ) 。 A.资金平均占用额 B.预计产品销售额 C.预计总产值 D.总成本 二、多项选择题
1.下列属于定性分析法的有( AD )。
A.判断分析法 B.平滑指数法 C.回归分析法 D.调查分析法 2.下列属于定量分析法的有( ABC )。
A.算术平均法 B.平滑指数法 C.回归分析法 D.调查分析法 3.预测分析的主要内容包括( ABCD )。 A.销售预测分析 B.成本预测分析 C.资金需要量预测分析 D.利润预测分析 4.销售预测所要考虑的因素包括( ABCD )。
A.国民经济的发展规模及速度 B.国家有关政策法规制度的变化 C.人口增长的速度 D.社会的消费水平
5.一般来说，资产项目中随销售收入变化而变化的项目有( ABC )。 A.货币资金 B.应收账款 C.存货 D.无形资产 三、判断题(正确的在括号内打“√”,错误的打“×”)：
1.预测分析的起点是利润预测。 ( × ) 2.资金需要量的预测方法只有销售百分比法。 ( ×) 3.定量分析法和定性分析法是互斥的，在实际运用中只能选择其中一种进行预测。 (× ) 4.平滑指数的确定带有一定的主观因素，平滑指数越大，则近期实际值对预测结果的影响越大；平滑指数越小，则近期实际值对预测结果的影响越小。 ( √ ) 5.定性分析法受主观因素的影响，定量分析法不受主观因素的影响。 (√ )
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四、简答题
1.什么是预测分析?其内容有哪些?
是指按照一定原则和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。 预测分析主要包括销售预测、利润预测、成本预测和资金需要量预测
2.什么是销售预测?如何进行?
广义的销售预测包括市场调查和销售量预测；狭义的销售预测专指销售量预测。销售量预测又叫产品需求量预测，是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。
销售预测的方法：1. 算术平均法；2. 移动加权平均法；3. 指数平滑法；4.因果预测法
3.什么是利润预测?方法有哪些?
利润预测是按照企业经营目标的要求，通过综合分析企业的内外部条件，测算企业未来一定时期可能达到的利润水平、变动趋势以及为达到目标利润所需达到的销售、成本水平的一系列专门方法。
利润预测的方法：1. 本量利法；2.销售额比例增长法；3.资金利润率法；4.利润增长率法
4.什么是成本预测?如何进行目标成本预测?
成本预测是根据企业目前的经济状况和发展目标，通过对影响成本变动的相关因素的分析和测算，对企业未来成本水平和变动趋势进行预计和推测的一种方法。
成本预测的方法主要有目标成本预测法、历史成本预测法和新产品成本预测法。
5.如何进行资金追加需要量预测?
销售百分比法：以未来销售收入变动率为主要参数，考虑随销售额变动的资产负债项目及其他因素的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。
五、计算分析题：
1.某企业今年上半年6 个月的实际销售量见图表5-5。
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图表5-5 某企业上半年实际销售量 单位：件 月份 销售量 1 550 2 560 3 540 4 570 5 600 6 580 计算：(1)采用算术平均法预测7月份的销售量。
5505605405706005807月份的销售量==567件
6
(2)假设4、5、6月份的权重分别为0.2，0.3，0.5，采用移动加权平均法预测7月份的销售量。
550560540550件
3570600580二季度月平均销售量==583件
3583550b==11件
3一季度月平均销售量=
取权重0.2、0.3、0.5可得X=(570×0.2+600×0.3+580×0.5)＋11=114＋180＋290＋11=595件
2.某企业生产A产品，其单位售价为400元，单位变动成本为240元，每年固定成本为300 000元，2015年销量为6 000件，预计2016年销量将增加30%。要求预测：
(1)该企业A 产品的保本点。
保本点业务量=300 000÷（400-240）=1875
(2)该企业2016年的目标利润。
依照本量利法：2016年该企业的销量=6000×（1＋30%）=7800件 2016年的目标利润=400×7800-240×7800-300000=948 000元
3.某公司2015年固定资产利用率为60%，实现销售收入210万元，获净利润30万元，并发放股利18万元。若2016年预计销售收入达252万元，并且仍按2015年的股利发放率发放股利，其他因素保持不变。已知2015年计划提取折旧10万元，更新旧设备支出9万元，预计2016年零星资金需要量为3万元， 2015年末资产负债表见图表5-6。采用销售百分比法预测需要追加的资金数量。 图表5-6 资产负债表
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2015年12月31日 单位：元 资产 库存现金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产合计
K=（252-210）÷210×100%=20% A=20+47.5+50+80=197.5（万元） L=25（万元） D=10-9=1（万元） R=2523018(1)=14.4（万元） 21030金额 200 000 475 000 500 000 800 000 50 000 2 025 000 负债及所有者权益 应付账款 应付票据 长期负债 股本 留存收益 负债及所有者权益合计 金额 250 000 125 000 575 000 875 000 200 000 2 025 000 M=3（万元）
∆F=20%×（197.5-25）-1-14.4+3=22.1（万元）
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第六章 决策概述
【综合练习题】 一、单项选择题
1.在管理会计中，将决策分析区分为短期决策与长期决策所依据的分类标志是 ( C )。
A.决策条件的肯定程度 B.决策的重要程度 C.决策规划时期的长短 D.决策解决的问题内容
2.在管理会计中，将决策分析区分为确定型决策、风险型决策和不确定型决策所依据的分类标志是 ( A )。
A.决策条件的肯定程度 B.决策的重要程度 C.决策规划时期的长短 D.决策解决的问题内容 3.在风险型决策分析中，常用的方法是( A )。
A.决策树法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中决策法 4.在管理会计中，需要利用后悔值作出决策的方法是( B )。
A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中决策法 5.被称为决策方法中的悲观决策法的是( C )。
A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中决策法 6.我们通常所说的“萨凡奇决策法”是指( B )。
A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.折中决策法 二、多项选择题
1.按照决策方案之间的关系及决策程序分类，可将决策划分为以下类型
( CDE )。
A.战略决策 B.战术决策 C.独立项目决策 D.互斥项目决策 E.或有项目决策
2.下列原则中，属于决策应当遵循的原则有( ABCD )。
A.合法性原则 B.信息可靠原则 C. 充分利用资源原则 D.效益性原则 E.企业利润最大化原则
3.在进行下列非确定型决策时，能够利用不同状况下各方案最大收益值作为分析依据的方法有( AC )。
A.大中取大法 B.大中取小法 C.小中取大法 D.小中取小法 E.折中决策法
4.下列各项中，可以作为非确定型决策最优方案确定标准的有（ ABD ）。 A.最大的最大收益值 B.最小的最大收益值 C.最小的最小收益值 D.最小的最大后悔值
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E.最大的最小后悔值
三、判断题(正确的在括号内打“√”,错误的打“×”)：
1.科学的决策就是其决策结果没有误差或错误的决策。 （ × ） 2.决策的实质就是要从各种备选方案中作出选择，并一定要选出活动最优的方案。 （ × ）
3.某种状况下，特定方案的后悔值就是该状况的最大收益值与该方案收益值的差额。 （ √ ）
4.应用折中决策法时，应将各个备选方案中预期收益值最大的方案作为最优方案。 （ × ）
四、简答题
1.什么是决策？简述决策的分类。
决策是指为了达到预定的目标，对未来经济活动的若干备选方案进行比较分析，最终选择一个最优方案的过程。
决策的类型：
按照决策的重要程度分类，决策可分为战略决策和战术决策。 按照决策条件的确定程度划分，决策可分为确定型决策、风险型决策、不确定型决策。
按决策期限的长短划分，决策可分为短期决策和长期决策。
按决策方案之间的关系及决策程序划分，决策可分为独立项目决策、互斥项目决策、或有项目决策。
按决策对象的经济内容划分，决策可分为销售决策、生产决策、投资决策。
2.简述决策的一般程序。 1.提出问题，确定决策目标 2.搜集相关决策资料 3.拟定备选方案 4.选择确定方案 5.方案的实施与反馈
3.风险型决策和非确定型决策常用的方法是什么？举例说明并分析其原理。 风险型决策常用的方法是决策树分析法：是指在决策过程中把各种方案以及可能出现的状态、后果，用树枝形的图形表示出来，然后进行选择和判断的方法。
非确定型决策常用的方法是非概率分析法，包括：大中取大法、小中取大法、
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大中取小法和折中决策法等
五、计算分析题
1.某商场为扩大经营，拟定了三种方案，各个方案在三种自然状态下可能造成的损益估计如下，（单位：万元）
生产方案 畅销 方案1 方案2 方案3 400 500 200 自然状态 一般 150 300 130 滞销 —69 —120 20 要求：（1）采用大中取大法分析哪种方案为最优方案。 （2）采用小中取大法分析哪种方案为最优方案。 （3）采用大中取小法分析哪种方案为最优方案。
（4）采用折中决策法分析哪种方案为最优方案。（假定乐观系数α为0.7） 解：（1）找出每个方案的最大收益值：方案1：400万元，方案2：500万元，方案3：200万元。从这些方案中找出收益值最大的为500万元，所以采用大中取大法分析，方案2为最优方案。
（2）找出每个方案的最小收益值：方案1：-69万元，方案2：-120万元，方案3：20万元。从这些方案中找出收益值最大的为20万元，所以采用小中取大法分析，方案3为最优方案。
（3）找出不同自然状态下各个方案的最大收益值：畅销为500万元，一般为300万元，滞销为20万元。计算在不同自然状态下各个方案的后悔值，并找出各方案的最大后悔值的： 生产方案 畅销 方案1 方案2 方案3 500-400=100 500-500=0 500-200=300 自然状态 一般 300-150=150 300-300=0 300-130=170 滞销 20-（-69）=89 20-（-120）=140 20-20=0 可以得出，各方案的最大后悔值分别为：方案1：150万元，方案2：140万元，方案3：300万元，所以最小的最大后悔值为140万元，因此方案2为最优方案。
（4）计算各个方案的预期价值：
方案1：0.7×400＋（1-0.7）×（-69）=259.30万元
~~~
~~
方案2：0.7×500＋（1-0.7）×（-120）=314万元 方案3：0.7×200＋（1-0.7）×20=146万元
比较结果可得，方案2预期价值最大，为最优方案。
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第七章 短期经营决策分析
【综合练习题】 一、单项选择题
1.在管理会计中，将决策分析区分为短期决策与长期决策所依据的分类标志是 ( C )。
A.决策条件的肯定程度 B.决策的重要程度 C.决策规划时期的长短 D.决策解决的问题内容 2.下列各项中，属于无关成本的是（ A ）。
A.沉没成本 B.差量成本 C.机会成本 D.专属成本
3.在决策分析过程中，从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃次优方案所丧失的潜在利益就称为（ B ）。
A.差量成本 B.机会成本 C.加工成本 D.联合成本
4.在短期经营决策中，对企业原有的资产，不应按照其历史成本决策，而应把其（ B ）作为相关成本予以考虑。
A.历史成本 B.重置成本 C.共同成本 D.沉没成本
5.存在专属成本或机会成本的情况下,短期经营决策主要通过计算备选方案的( B )指标进行决策。
A.单位贡献毛益 B.剩余贡献毛益 C.贡献毛益 D.贡献毛益总额 二、多项选择题
1.以下属于短期经营决策的是（ AB ）。
A.生产决策 B.定价决策 C.购置固定资产 D.固定资产改扩建 2.下列各项中，属于生产经营决策的是（ AB ）。
A.亏损产品的决策 B.深加工决策 C.最优售价决策 D.调价决策 3.以下属于短期经营决策中相关成本的是( AB )。 A.边际成本 B.付现成本 C.不可避免成本 D.联合成本 4.在短期经营决策中无关成本主要包括( BCD )。 A.可延缓成本 B.不可延缓成本 C.共同成本 D.联合成本 5.生产决策常用的专门方法有（ ABD ）。 A.差别损益分析法 B.贡献毛益分析法 C.保本保利分析法 D.成本无差别点分析法
6.当剩余生产能力无法转移时，亏损产品不应停产的条件有（ ACD ）。 A.该亏损产品的变动成本率小于1 B.该亏损产品的变动成本率大于1 C.该亏损产品的单位边际贡献大于0 D.该亏损产品的边际贡献率大于0 三、判断题(正确的在括号内打“√”,错误的打“×”)：
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1.科学的决策就是其决策结果没有误差或错误的决策。 （ × ） 2.对于应当停止生产的亏损产品来说，不存在是否应当继续生产的问题。
（ × ）
3.固定成本都是沉没成本。 （ × ） 4.共同成本就是联合成本。 （ × ） 5.变动成本定价法是以产品的单位变动制造成本和变动销售管理成本为加成的基础定价的一种方法。 （ √ ） 四、简答题
1.怎样理解相关成本和无关成本？
相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。
无关成本是指无论方案采用与否都注定要发生或已经发生的成本。
2.简述生产决策的方法及适用情况。
差别损益分析法：是指在计算两个备选方案之间产生的差别收入和差别成本的基础上，计算差别损益，以差别损益指标作为评价方案取舍标准的一种方法。这种方法需要以各有关方案的相关收入和相关成本作为基础数据，相关收入和相关成本的内容界定是分析的关键所在。
贡献毛益分析法：以有关方案的贡献毛益指标作为决策评价指标的一种方法。常被应用于企业开发哪一种新产品决策、是否接受特殊价格追加订货决策分析，亏损产品是否停产、转产决策分析，尤其适用于多个方案的择优决策
成本平衡点分析法也叫成本无差别点分析法：是指在各备选方案收入相同(收入不变或为零)的前提下，相关业务量为不确定因素时，通过计算不同方案总成本相等时的业务量，也就是成本平衡点指标，作为评价方案取舍标准的一种方法。常被应用于业务量不确定时零部件取得方式的决策和生产工艺技术方案的决策。
3.简述定价决策的方法及适用情况。
一、需求导向的定价策略：1.需求的价格弹性定价策略。适用于需求的价格弹性程度不是单一弹性的情况。2. 需求心理定价策略：尾数定价法-多用于中低档商品定价；觉察价值定价法-主要适用于不同档次的场合对同一产品的定价； 声望定价法-主要适用于明牌、高档、优质产品的定价；促销定价法-主要适用于促销连带商品的定价，目的在于扩大其他商品的销售。3. 差别对待定价策略：
~~~
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依消费者对象差别定价-主要适用于不同层次的消费者对同一产品或劳务的差别定价；依产品型号或形式差异定价-主要适用于对不同型号或形式的产品分别定价，而实际上这些产品的内部结构、功能及成本大致相同；依据位置差异定价-主要适用于不同地理位置对同一产品或劳务的差别定价；依据时间差异定价-主要适用于不同季节或日期甚至同一天的不同时间点对同一产品或劳务的差别定价；
二、以成本为导向的定价策略：1. 完全成本法下的成本加成定价法-主要适用于企业按照一定的成本毛利率制定产品的正常定价；2. 变动成本法下成本加成定价法-既可以用于产品的正常定价，也可以用于产品特殊订货时的定价。
五、计算分析题：
1.南方公司需用C零件1 000件，如果自制，需要购置一台专用设备，发生固定成本为3 000元，自制的单位变动成本为4元/件。如果外购，则可按5元/件的价格购入。要求做出自制或外购的决策分析。
外购或自制的成本计算如下图
广义的差量成本 项目 采购成本 变动成本 固定成本 总成本 外购 1000×5=5000 5000 自制 4×1000=4000 3000 7000 差量成本 2000 外购总成本比自制总成本低2000元，在其他条件不变时，应选择外购方案。
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2.南方公司A产品的生产能力为1 000件，正常销售量为800件，每件售价10元，单位变动成本每件5元，年固定成本总额为1 200元。现有一客户要求以每件7元的价格追加订货400件。为此需要减少正常销售量80件，问应否接受此项特殊订货？
按照差别损益法 项目 销售收入 销售成本 变动成本 固定成本 利润 追加订货前 800×10=8000 1200＋5×800=5200 5×800=4000 1200 8000-5200=2800 订货追加后 10000 6800 5×（800＋400-80）=5600 1200 3200 差异 2000 1600 1600 0 400 可得，差量收入为2000元，差量成本为1600元，差量损益为400元，由此可见接收此项追加订货还是有利可图的
3.某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如图表7-13所示。年末，A、B产品分别获利5 000元和1 000元，C产品则净亏损2 000元。
图表7-13 A、B、C产品的相关资料
项目 销售量/件 销售单价（元/件） 单位变动成本/元 固定成本总额/元 分析：产品利润表 项目 销售收入 变动成本 边际贡献 固定成本 税前利润 A产品 20 000 9 000 11 000 6 000 5 000 B产品 10 000 6 000 4 000 3 000 1 000 C产品 30 000 23 000 7 000 9 000 -2 000 合计 6 0000 38 000 22 000 18 000 4 000 A产品 1 000 20 9 B产品 400 25 15 C产品 500 60 46 18 000（按各产品销售金额比例分配） 要求做出C产品是否停产或转产的决策分析。注：生产能力无法转移。
有此可以看出：在生产能力无法转移的情况下，无法转产。C产品虽然亏本，但是其边际贡献大于0，亏本原因是其固定成本较高，其边际贡献不足以抵补固定成本。但如果停产，C产品将无法提供销售收入，固定成本总额将分摊到A、B
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两种产品上，此时将会减少该企业7000元的利润，导致企业亏本。所以在生产能力无法转移的情况，C产品不应停产。
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第八章 长期投资决策分析
【综合练习题】 一、单项选择题
1.下列各项年金中，只有现值没有终值的年金是 ( A ) 。 A.永续年金 B.递延年金 C.普通年金 D.预付年金 2.在管理会计中，（P/F，i，n）所代表的是 ( B ) 。
A.复利终值系数 B.复利现值系数 C.年金终值系数 D.年金现值系数
3.某投资项目每年的营业收入120万元，年付现成本60万元，年折旧20万元，所得税率25%，则该方案经营期的年净现金流量为（ C ）万元。
A.20 B.40 C.50 D.60
4.按是否考虑货币的时间价值分类，可将长期投资决策的分析方法分为 ( D )。
A.简单与复杂 B.单一与互斥 C.绝对量与相对量 D.静态与动态 5.下列项目不属于现金流出的是( A ) 。
A.折旧费 B.经营成本 C.各项税款 D.建设投资 6.下列哪个不是长期投资决策动态分析方法 ( B ) 。 A.动态投资回收期法 B.会计收益率法 C.净现值法 D.现值指数法 二、多项选择题
1. 下列表述中，正确的有 ( ACD )。 A．复利终值系数和复利现值系数互为倒数 B．普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数 C．普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数 D．普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数 2.下面各项中,属于年金形式的项目有( BCD )。
A．每月的固定工资 B．每月按固定金额支付的住房贷款 C．定期定额支付的养老金 D．固定资产的折旧 3.净现值指标的优点主要有(
~~~
ABC )。
~~
A．考虑了资金时间价值 B．考虑了整个项目计算期的全部现金净流量 C．考虑了投资的风险 D．从动态的角度反映了项目的实际收益率水平
4.初始现金流量是指投资项目开始投资时所发生的现金流量，包括( ABD )。
A．固定资产投资 B．垫支的流动资金 C．固定资产的折旧 D．原有固定资产的变价收入
5.如果某项目分两次投入流动资金，第一次投入200万元，第二次投入260万元，经营期内没有发生提前收回流动资金的现象，则下列说法正确的是（ ABC ）。
A.该流动资金项目投资合计为460万元 B.第一次投资流动资金需用额为200万元 C.第二次投资流动资金需用额为460万元 D.第二次投资流动资金需用额为260万元 三、判断题
1.预付年金的终值与现值，可在普通年金终值与现值的基础上除以（1+i）
得到。 （ ×
）
2.在利率和计息期数相同的条件下，复利终值系数和复利现值系数互为倒
数，因此，年金终值系数与年金现值系数也互为倒数。 （ × ）
3.在通货膨胀率很低的情况下,公司债券的利率可视同为资金时间价值。 （ × ）
4.不考虑时间价值的前提下, 投资回收期越短, 投资获利能力越强。 （ × ）
~~~
~~
5.现金流量与利润的主要区别是，前者的计算以收付实现制为基础，后者的计
算
以
权
责
发
生
制
为
基
础
。
（ √ ）
6.对于计算各年的净现金流量时，我们应当将折旧作为增项考虑。 （ √ ）
7.现值指数是指将按照一定的贴现率，把项目投产后各年的净现金流量折算
为投资初始日的现值合计，然后与原始投资额进行比较得出的差额。 （ × ）
8.动态投资回收期与静态投资回收期一样都是未考虑回收期之后项目的净现
（ √ ）
四、简答题
1.长期投资决策需要考虑的重要因素有哪些? 货币时间价值、资本成本和净现金净流量
2.长期投资决策的评价指标有哪些?分别有哪些优缺点?
静态评价指标：①.年平均投资报酬率：优点是计算简单、易于理解；其缺点在于：第一，没有考虑货币时间价值因素（把不同时期内的现金流量看成具有相等的价值）；第二，只考虑固定资产投资，未考虑流动资产投资（因而容易导致决策失误。在实际工作中已经应用较少，只作为一种辅助的决策方法。）②. 静态投资回收期：优点主要是简单易算，可以通过投资回收期的长短来衡量项目风险（所以在实际工作中被广泛使用）。其缺点一是没有考虑货币时间价值；二是仅考虑了回收期以前的现金流量，没有考虑回收期以后的现金流量，（而有些长期投资项目在中后期才能得到较为丰厚的收益，）投资回收期不能反映其整体的盈利性。
动态评价指标：①．净现值：优点是考虑了货币的时间价值，能够反映各投资方案的净收益，缺点是不能体现各投资方案所能达到的盈利水平。②．现值指数：优点是考虑了货币的时间价值，能够真实地反映每元的现在投资能够获得的未来报酬的现值；缺点是（只能判断出投资方案的报酬率是高于还是低于所用的资金成本，）不能确定各方案本身能达到多大的报酬率。③. 动态投
~~~
金流量。
~~
资回收期：优点是考虑了货币的时间价值，克服了静态投资回收期法的缺陷。缺点是仍未考虑回收期以后的净现金流量。
3.什么是货币时间价值?为什么长期投资决策时要考虑货币时间价值? 货币时间价值是货币作为生产资金（或资本）投入到生产和流通领域，参与再生产过程，带来的收益及增值。
长期投资需要的金额一般都较大、影响时间比较长，货币时间价值变化比较大，所以必须要考虑货币的时间价值
4.什么是现金流量? 现金流量包含哪些内容? 长期投资决策时为什么用现金流量而不用利润作为计算评价指标的基础?
现金流量是指投资项目从筹建、设计、施工、投产直至报废的整个期间内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量和现金流出量的总称。
现金流量的内容：①初始现金流量（固定资产投资、垫支的流动资金、其他投资费用、原有固定资产的变价收入）②经营现金流量（固定资产投产后，每年计提的折旧、营业净收益、各项税款）③终结现金流量（固定资产变价收入或残值收入、期初垫支的流动资金的收回）
采用现金流量而不用利润作为计算指标的原因：①采用现金流量有利于考虑货币时间价值因素；②采用现金流量使长期内部投资决策更符合客观实际；③采用现金流量考虑了长期投资的逐步回收问题
5.长期投资决策的评价指标有哪些?分别有哪些优缺点?
五、计算分析题
1.某人准备通过零存整取方式在5年后得到20 000元，年利率为10%， 要求：计算每年年末应在银行等额存入多少资金？
按照普通年金终值公式计算得：A=20000÷（F/A，10%，5）=20000÷6.1051=3276元
2．某企业准备新建一条生产流水线，预计建设期为一年，所需原始投资500
~~~
~~
万元，在建设起点一次投入；该流水线预计使用期为10年, 期满残值预计40万元。采用直线法折旧；流动资本增加60万元；该流水线投产后，每年增加销售收入为450万元，每年增加付现成本为400万元；企业所得税税率为30%。 要求：计算该企业各年的净现金流量。
（1）初始投资的净现金流量：固定资产 -500万元，流动资产 -60万元，合计 -560万元。
（2）各年的营业净现金流量： 每年折旧费=（500-40）/10=46万元， 税前利润=450-400-46=4万元， 税后净利润=4×（1-30%）=2.8万元， 各年的营业净现金流量：=46+2.8=48.8万元 （3）终结现金流量
项目期限结束时的回收额=60+40=100万元
3.某公司新增一条流水线，投资720万元，可用6年，期满有残值20万元，按直线法计提折旧。项目投产后每年可增加销售收入300万元，同时增加付现成本120万元，所得税率为25%。
要求：计算各年的净现金流量。 （1）初始投资的净现金流量：-720万元 （2）各年的营业净现金流量： 每年折旧费=（720-20）/6=116.67万元
税后净利润=（300-120-116.67）×（1-25%）=47.50万元 各年的营业净现金流量：=116.67+47.50=164.17万元 （3）终结现金流量：20万元
4.某公司为了提高效率准备更新一台旧设备，旧设备原值85 000元，已使用了3年，尚可使用5年，直线法折旧，使用期满预计残值为5 000元。旧设备变现价值为15 000元。使用旧设备每年可获得营业收入80 000元，产生经营成本60 000元。新设备购置价格126 000元，可使用6年，使用期满预计残值为6 000元。使用新设备每年可增加营业收入12 000元，同时降低经营成本17 000
~~~
~~
元。该公司所得税税率25%，资金成本10%。 要求：作出设备是否要更新的决策。 旧设备：
每年折旧费=（85000-5000）/8=10000元 继续使用5年，各年的营业净现金流量
=(80000-60000-10000)×（1-25%）＋10000=17500元
继=
续
使
用
旧
设
备
的
年
均
净
现
值
17500（P/A，10%，5）5000（P/F，10%，5）-15000
（P/A，10%，5）175003.7908＋50000.6209-15000=
3.7908=14362（元）
新设备：
每年折旧费=（126000-6000）/6=20000元 各年的营业净现金流量
=[(80000+12000)-(60000-17000)-20000]×（1-25%）＋
20000=41750元
使用新设备的年均净现值=
=
41750（P/A,10%,6)6000（P/F,10%,6)126000
(P/A，10%，6）417504.3553＋60000.5645-126000
4.3553=13597.40元
计算结果表明，继续使用旧设备的年均净现值大于使用新设备的年均净现值，所以应继续使用旧设备。
~~~
~~
第九章 全面预算
【综合练习题】 一、单项选择题
1.以货币为主要计量单位，在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和要求所编制的一整套预算是指（ D ）。
A.销售预算 B.业务预算 C.专门决策预算 D.全面预算 2.企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算是指
（ C ）。
A.定期预算 B.滚动预算 C.专门决策预算 D.弹性预算 3.反映企业预算期财务成果和财务状况的各项预算是指（ A ）。 A.财务预算 B.业务预算 C.专门决策预算 D.全面预算 4.在业务预算里，生产预算等其他业务预算都是直接或间接的取决于（ A ）的指标。
A.销售预算 B.财务预算 C.专门决策预算 D.全面预算 5．能反映为完成预算期的生产任务而发生的工时耗费和工资耗费的预算，称之为（ D ）。
A.增量预算 B.零基预算 C.滚动预算 D.直接人工预算
6．为组织产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动的费用支出而编制的一种业务预算是指（ D ）。
A.销售费用预算 B.管理费用预算 C.财务费用预算 D.销售及管理费用预算
7.根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为唯一基础来编制的预算是指（ D ）。
A.销售及管理费用预算 B.固定预算 C.存货预算 D.弹性预算 8.在编制预算时以不变的会计期间（通常为日历年度）作为预算期的一种预算是指（ A ）。
A.定期预算 B.固定预算 C.存货预算 D.弹性预算 9.随时间的向后推移和预算的执行，及时补充修订原来的预算，使预算自行延伸并保持一个固定期间的预算是指（ B ）。
A.业务预算 B.永续预算 C.弹性预算 D.财务预算 10.以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平特点及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算是指（ A ）。
~~~
~~
A.增量预算 B.零基预算 C.滚动预算 D.存货预算 二、多项选择题
1.下列说法正确的有（ BCD ）。
A.全面预算是一种计划 B.全面预算不是单项预算 C.全面预算以预测和决策为基础
D.管理会计中的全面预算与我们日常生活中所讲的预算不一样 2.全面预算主要包括（ ABC ）。
A.业务预算 B.专门决策预算 C.财务预算 D.预计利润
表
3.业务预算主要包括（ ABCD ）。
A.生产预算 B.制造费用预算 C.产成品存货预算 D.销售及管理费用预算 4.财务预算主要包括（ ABC ）。
A.现金预算 B.预计利润表 C.预计资产负债表 D.销售预算
5.预算期生产量预算应考虑的因素有（ ABC ）。
A.预算期销售量 B.预计期期末存货量 C.预算期期初存货量 D.预算期采购量 6.预算期直接材料采购量预算应考虑的因素有（ ABCD ）。 A.预算期生产量 B.单位产品材料标准耗用量 C.预算期末直接材料存货量 D.预算期初直接材料存货量 7.预算期直接人工成本预算应考虑的因素有（ ABC ）。
A.标准工资率 B.单位标准工时 C.预计生产量 D.预计管理人员工资
8.在采用变动成本法编制制造费用预算时，应将制造费用按其性态划分为
（ AB ）。
A.变动制造费用 B.固定性制造费用 C.直接费用 D.间接费用 9.现金预算主要包括（ ABCD ）。
A.现金收入预算 B.现金支出预算 C.资本融通预算 D.现金结余预算
10.增量预算是在一定的假设条件下编制的，这些假设条件是（ ABC ）。
A.企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必须的 B.现有的开支水平是合理而必须的
~~~
~~
C.增加费用预算是值得的 D.增加费用预算是持久的 三、判断题
1.全面预算不是单项预算，而是一系列预算的有机结合体。 （ √ ）
2．业务预算是以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用构成等业
务
情
况
的
预
算
（ √ ）
3.根据长期投资决策所编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有（ √ ）
4.产品成本预算是指用于规划预算期的单位产品成本、生产成本、销售成本
以及期初、期末产成品存货成本等项内容的一种专门决策预算。 （ √ ）
5.编制预计利润表的主要依据是销售预算、年末产成品的存货预算、销售及
管理费用预算、制造费用预算、专门决策预算等有关资料。 （ √ ）
6.弹性预算的业务量范围，一般按企业正常生产能力的110%来确定。 （ × ）
7.按业务的性质不同，编制弹性预算所使用的业务量，可以是产量、销售量、直接人工工时、机器台时、材料消耗量、直接人工工资等。 （ √ ） （ × ）
四、简答题
1.全面预算体系中各预算之间的关系是怎样的?
销售预算 产品成本预算 生产预算 专门决策预算 目标利润 。
关的资本支出预算，属于专门决策预算。
8.零基预算是指一切以零为基础所编制的预算。
销售及管理 费用预算 ~~~
~~
制造费用预算 直接人工预算 现金预算 直接材料预算 预计利润表 预计资产负债表
2.全面预算的编制顺序是怎样的? ①销售预算的编制 ②生产预算的编制 ③直接材料预算的编制 ④直接人工预算的编制 ⑤制造费用预算的编制 ⑥产品成本预算的编制 ⑦销售及管理费用预算的编制 ⑧现金预算的编制 ⑨预计利润表的编制 ⑩预计资产负债表的编制
3.参考课外资料，说说还有哪些预算编制方法。
五、计算分析题
1.设某公司在预算年度（2015年）内只生产一种甲产品，全年4个季度的销售量分别为1 000件、15 000件、2 000件、18 000件；该产品每件售价100元。参照以往历史资料，每季度的销货款有70%能于当季收到现金，其余30%要到下季才能收到现金。2014年底应收账款为120 000元。
要求：根据所给资料,为该公司编制销售预算。 销 售 预 算 （2015年度）
~~~
~~
季 度 项目 销售量（件） 售价（元） 销售额（元）
1 1000 100 2 15000 100 3 2000 100 4 18000 100 全年 36000 3600000 100 000 1500000 200000 1800000
现金收入计算表
（2015年度） 单位：元 季 度 项目 期初应收账款 2季度销售收入（180 000元） 3季度销售收入（240 000元） 4季度销售收入（216 000元） 现金收入合计 期末应收账款
2.承业务题1，设某公司各季度的期末存货量预算为下季度销售量的10%，预算期末预算存货量为150件。
要求：根据所给资料，为该公司编制生产预算。
生 产 预 算
（2015年度） 单位：件 季 度 项目 销售量（件） 期末存货量（件） 需要量（件） 期初存货量（件） 预算期生产量
~~~
1 120000 2 3 4 全年 120000 100000 1500000 200000 1季度销售收入（120 000元） 70000 30000 1050000 450000 140000 60000 1260000 1260000 540000 190000 1080000 590000 1320000 3180000 1 1000 1500 1000 100 2400 2 3 4 18000 150 18000 1800 16350 全年 36000 150 36000 100 36050 15000 2000 200 1500 1800 200 15000 2000 13700 3600 ~~
3.承业务题2，设某公司生产的甲产品，每件耗用A材料10㎏，每㎏5元，所购材料价款当季度支付60%，余下40%在下季度支付；年初应付上年A材料款8 000元；预算期内每季度末库存A材料为下季度需用量的20%，预算期初、期末的库存量分别为1200㎏、1600㎏。
要求：根据所给资料，为该公司编制直接材料预算。
直 接 材 料 预 算
（2015年度） 季 度 项目 预算生产量（件） 单位标准耗用量（㎏/件） 生产需用量（㎏） 材料期末库存量（㎏） 合计需要量（㎏） 材料期初库存量（㎏） 预算采购量（㎏） 材料标准价格（元/㎏） 预算采购金额（元）
现金支出计算表
（2015年度） 单位：
元
季 度 项目 1 2 3 4 全年 2400 10 13700 3600 10 10 16350 36050 10 10 63500 1 2 3 4 全年 24000 137000 36000 163500 360500 27400 1800 1200 5 32700 1600 24000 137000 36000 163500 360500 27400 1800 5 5 32700 63100 5 5 50200 111400 66900 132400 360900 251000 557000 334500 662000 1804500 ~~~
~~
期初应付账款 2季度购料款（81 800元） 3季度购料款（96 400元） 4季度购料款（76 800元） 合计 期末应付账款
8000 8000 251000 557000 1季度购料款（59 500元） 150600 100400 334200 222800 200700 133800 334500 397200 397200 158600 434600 423500 531000 1547700 264800 264800 4.承业务题2，设某公司生产的甲产品，每件产品需用直接人工5小时，每小时标准工资3元。
要求：根据所给资料，为该公司编制直接人工预算。
直 接 人 工 预 算
（2015年度） 季 度 项目 生产量（件） 单位标准工时（小时/件） 需用工时（小时） 标准工资率（元/小时） 直接人工成本（元）
5.承业务题2、4，设某公司生产的甲产品中全年发生的变动制造费用和固定制造费用有关资料为：变动制造费用中的间接材料18 750元、间接人工12 500元、维修费用6 250元、水电费9 375元、其他费用15 625元；固定制造费用中的折旧费23 437.50元、管理人员工资28 125元、财产保险费18 750元、维修费用14 062.50元、其他费用9 375元。
要求：根据所给资料，为该公司编制制造费用预算。 制造费用预算
（2015年度） 单位：元
变动制造费用 间接材料 ~~~
1 2400 5 3 2 3 4 16350 5 3 全年 36050 5 180250 3 13700 3600 5 3 5 3 12000 68500 18000 81750 36000 205500 54000 245250 540750 固定制造费用 管理人员工资 28125 18750 ~~
间接人工 维修费 水电费 其他费用 合计 预算直接人工总工时 12500 6250 9375 15625 62500 180250 保险费 维修费 折旧 其他费用 合计 减：折旧 18750 14062.50 23437.50 9375 93750 23437.50 分配率=62500÷180250≈0.35
现金支出合计 70312.5 各季支出数=17578.13 现金支出计算表
（2015年度） 单位：元 季 度 项目 预算生产量（件） 单位产品标准工时（件/小时） 预算直接人工总工时（小时） 2400 5 12000 13700 5 68500 3600 5 18000 16350 5 81750 36050 5 180250 1 2 3 4 全年 变动制造费用现金支出预算（元） 4160.89 制造费用现金支出预算（元）
6.承业务题2、3、4、5。
23751.73 6241.33 28346.05 62500 17578.13 70312.5 45924.18 132812.5 固定制造费用现金支出预算（元） 17578.13 17578.13 17578.13 21739.02 41329.86 23819.46 要求：根据业务题2、3、4、5所给资料及计算结果，为该公司编制产品成本预算。
产品成本预算
（2015年度） 单位：元 成本项目 单位用量 单价 单位成本 总成本 （6 250件） ~~~
~~
直接材料 直接人工 变动制造费用 变动生产成本合计 加：固定制造费用 完全生产成本合计 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 预计产品销售成本
10 5 5 100 150 5 3 0.35 50 15 1.74 2.6 1802500 540750 62500 93750 66.74 2405750 69.34 2499500 69.34 6934 66.74 10011 2402673 7.承业务题1，设某公司生产的甲产品中全年发生的变动销售及管理费用为：销售人员的薪金及佣金按销售收入的1%计付，运输费核定为销售收入的1.5%，包装费核定为销售收入的0.5%，业务招待费核定销售收入的0.5%。全年发生的固定销售及管理费用为：广告费8 000元，差旅费6 000元，行政管理人员工资3 200元，办公用品费1 200元，杂项开支2 000元。
要求：根据所给资料，为该公司编制销售及管理费用预算。
销售及管理费用预算
（2015年度） 变 动 费 用（元） 明细项目 销售人员薪金及佣金 运输费 包装费 业务招待费 合 计
现金支出计算表
（2015年度） 单位：元 季 度 项目 销售量收入 100 000 1500 000 200 000 1800 000 3600 000 52500 5100 7000 5100 63000 5100 126 000 20 400 变动销售及管理费用现金支出 3500 固定销售及管理费用现金支出 5100 ~~~
固 定 费 用（元） 明细项目 广告费 差旅费 行政管理人员工资 办公用品费 杂项开支 合 计 全年费用额 8000 6000 3200 1200 2000 20400 金额 36000 54000 18000 18000 126000 1 2 3 4 全年 ~~
现金支出合计 8600 57600 12100 68100 146 400 8.承前述业务题，设某公司在预算年度的第一季度购置钻床5台，总价值90 000元；第三季度购置冲床1台，价值10 000元。另外，预算期末报废设备一台，折余净值37 726元，直接冲减期末预计资产负债表年末数。
要求：根据所给资料，为该公司编制资本支出预算。
资本支出预算
（2015年度） 单位：元
项目 钻床 冲床 合计
9承前述业务题，设某公司在预算年度根据现金收支情况，决定在第一季度偿还到期借款本金32 000元、利息1 988元；预算第一季度初需向银行借款40 000元，第三季度末偿还银行借款10 000元，第四季度末偿还银行借款30 000元，借款利息均在各季度末按年利率的8%计付。另外，根据税法规定，预算期内预计交纳增值税额56 024元，其中，第一季度7 226元，第二季度13 126元，第三季度18 996元，第四季度16 676元；所得税额11 616元，在2～4各季度平均分摊3 872元。又根据董事会意见，预算期间准备发放红利30 000元，按四个季度平均分摊。
要求：根据所给资料，为该公司编制专门决策预算。
专门决策预算（融资预算）
（2015年度） 单位：元 项目 借入现金 偿还借款 支付利息（8%） 第1季度 第2季度 第3季度 第4季全年合计 度 40000 33988 800 800
专门决策预算（交纳税金和发放红利预算） （2015年度） 单位：元 项 目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季全年合计 度 ~~~
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年合计 90000 10000 37726 10000 800 30000 800 40000 73988 3200 ~~
交纳增值税 交纳所得税 发股利
7226 7500 13126 3872 7500 18996 3872 7500 16676 3872 7500 56024 11616 30000 10.承业务题1、3、4、5、7、8、9，设某公司按年度分季度编制现金预算，假定预算期初现金余额为15 000元，现金正常限额在15 000元～28 000元之间。
要求：根据业务题1、3、4、5、7、8、9所给资料及计算结果，为该公司编制现金预算。
现 金 预 算 表
（2015年度） 单位：元 项目 期初现金 加：现金收入 可动用现金合计 减：采购直接材料 支付直接人工 支付制造费用 购置固定资产 交纳增值税 交纳所得税 支付红利 现金支出合计 现金余缺 借入现金 偿还借款 支付利息 期末现金余额
11.承业务题1、6、7、9，设某公司按年度分季度编制预计利润表。 要求：根据业务题1、6、7、9所给资料及计算结果，为该公司编制预计利润表。
解：
~~~
第1季度 15000 190000 205000 158600 36000 21739.02 90000 7226 7500 329665.02 40000 33988 800 第2季度 1080000 960546.98 434600 205500 41329.86 57600 13126 3872 7500 763527.86 800 第3季度 第4季度 590000 423500 54000 12100 10000 18996 3872 7500 1320000 531000 245250 68100 16676 3872 7500 全年合计 15000 3180000 1547700 540750 132812.5 146400 100000 56024 11616 30000 2565302.52 629697.48 40000 73988 3200 592509.48 -119453.02 196219.12 221631.66 786219.12 1541631.66 3195000 23819.46 45924.18 支付销售及管理 8600 553787.66 918322.18 232431.66 623309.48 10000 800 30000 800 -124665.02 197019.12 -119453.02 196219.12 221631.66 592509.48 ~~
预 计 利 润 表
（2015年度） 单位：元 项目 销售收入 变动销售及管理费用 利息支出 变动成本小计 贡献毛益总额 减：固定制造费用 固定销售及管理费用 期间成本小计 税前利润 减：所得税 净利润
12.承业务题1、3、5、6、8、9、10、11。
要求：根据业务题1、3、5、6、8、9、10、11所给资料及计算结果，为该公司编制预计资产负债表。
预 计 资 产 负 债 表
（2015年度） 单位：元 资 产 流动资产 库存现金 应收账款 材料存货 产成品存货 固定资产 土地 ~~~
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年合计 190000 3500 800 164476 25524 5100 1080000 590000 914338 52500 800 967638 112362 5100 240264 7000 800 248064 341936 5100 1320000 3180000 1091199 2405750 63000 800 165001 5100 126 000 3200 645050 20400 减：变动生产成本（90×销量） 160176 1154999 2534950 23437.5 23437.5 23437.5 23437.5 93750 28537.5 28537.5 28537.5 28537.5 114150 -3013.5 83824.5 313398.5 136463.5 530900 3872 3872 3872 11616 -3013.5 79952.5 309526.5 132591.5 519284
年 初 数 期 末 数 15 000 120 000 6 000 13 500 400 000 592509.48 540000 8000 7500 1148009.48 400000 负债及所有者权益 年 初 年 末 数 数 流动负债 短期借款 应付账款 负债合计 所有者权益 实收资本 留存收益 32 000 8 000 40 000 264800 264800 流动资产合计 154 500 629 483 1340140.48 120 000 540000 ~~
房屋及设备 334 820 434820 162111 996931 2144940.48 所有者权益合计 总计 减：累计折旧 99 837 固定资产合计 634 983 资产合计
789 483 749 483 1880140.48 负债及所有者权益789 483 2144940.48 ~~~
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第十章 成本控制
【综合练习题】 一、 单项选择题
1.标准成本控制的重点是（ C ）。
A.成本控制 B.标准成本的制定 C.成本差异的分析 D.成本差异账务处理 2.标准成本控制下的成本差异是指（ C ）。
A.实际成本与计划成本的差异 B.实际成本与预算成本的差异 C.实际成本与标准成本的差异 D.预算成本与标准成本的差异 3.下列属于用量标准的是（ D ）。
A.原材料价格 B.小时制造费用 C.直接人工工资 D.材料消耗量 4.成本差异是指产品实际成本与标准成本的差额。如果实际成本（ A ）标准成本，所形成的差异称为不利差异。
A.大于 B.小于 C.等于 D.不大于 二、多项选择题
1.标准成本系统的内容包括（ ABC ）。 A.标准成本的制定 B.成本差异的计算分析 C.成本差异的处理 D.成本预算的编制 2.固定性制造费用成本差异可分解为（ BD ）。
A.数量差异 B.生产能力利用差异 C.价格差异 D.预算差异 3.关于固定性制造费用的二因素分析法和三因素分析法说法错误的是
（ ACD ）。
A.开支差异等于预算差异 B.效率差异与能力差异之和等于能量差异 C.能力差异等于能量差异 D.效率差异与开支差异之和等于能量差异 4.产品成本是由（ ABC ）成本项目组成的。
A.直接材料 B.直接工资 C.制造费用 D.财务费用 5.构成直接材料成本差异的基本因素有（ CD ）。 A.效率差异 B.耗费差异 C.用量差异 D.价格差异 三、判断题
1.标准成本控制是以计划成本为核心，通过在事后制定标准成本，在实际执行过程中将实际成本与计划成本进行比较分析，找出差异产生的原因，并据以加强成本控制和业绩评价的一种成本控制系统。 （ × ）
2.如果实际成本超过标准成本，所形成的差异称为有利差异，如果实际成本
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低于标准成本，所形成的差异称为不利差异。 （ × ）
3.变动性制造费用差异的分析方法可以采用“二因素分析法”和“三因素分析法”。 （ × ）
4.固定性制造费用效率差异=固定性制造费用实际数-固定性制造费用预算数。 （ × ）
5.企业由于其行业不同，对于成本的定义也不相同，所以企业成本控制的方法和原则也都不相同。 （ × ）
四、简答题 1.成本控制的含义是什么，如何理解标准成本控制?
广义的成本控制是对企业生产经营的各个方面、各个阶段以及各环节的所有成本的控制。狭义的成本控制是指对生产阶段产品成本的控制。
标准成本控制是以标准成本为核心，通过在事前制定标准成本，在实际执行过程中将实际成本与标准成本进行比较分析，找出差异产生的原因，并据以加强成本控制和业绩评价的一种成本控制系统。
2.标准成本差异如何分析?
成本差异是指产品实际成本与标准成本的差额。差异分析应该从价格差异和用量差异两方面进行分析。
总成本差异=实际成本－标准成本
=实际价格×实际用量－标准价格×标准用量
价格差异（或分配率差异）=（实际价格－标准价格）×实际用量 用量差异=（实际用量－标准用量）×标准价格 总差异=价格差异（或分配率差异）＋用量差异
3.固定性制造费用成本差异分析都包括哪些内容？
二因素分析法是指将固定性制造费用差异分为固定性制造费用预算差异和固定性制造费用的能量差异两部分
三因素分析法是指将固定性制造费用成本差异分解为预算差异、生产能力利用差异和效率差异三部分的方法
五、计算分析题
1.某企业生产乙产品，单位产品耗用的直接材料标准成本资料如下表所示： 成本项目 价格标准 直接材料 0.2元/公斤 ~~~
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用量标准 标准成本 件，使用材料1500公斤。
7公斤/件 1.4元 直接材料实际购进量是2 000公斤，单价0.25元/公斤；本月生产产品200要求：计算该企业生产乙产品所耗用直接材料的实际成本与标准成本的差异。
直接材料的实际成本=1500×0.25=375元 直接材料的标准成本=200×7×0.2=280元 总成本差异=实际成本－标准成本=375-280=95元
2.某企业月固定制造费用预算总额为100 000元，固定制造费用标准分配率为10元/小时，本月制造费用实际开支额为88 000元，生产乙产品4000个，单位产品标准工时为2小时/个，实际用工7400小时。
要求：用两差异分析法和三差异分析法进行固定制造费用差异分析。 二因素分析法计算公式如下：
固定性制造费用预算差异=88000-100000 = -12000元
固定性制造费用能量差异=（100000÷10-4000×2）×10=20000元 固定性制造费用总成本差异=-12000＋20000=8000元 三因素分析法计算公式如下：
固定性制造费用预算差异=88000-100000 = -12000元
固定性制造费用生产能力利用差异=（10000-7400）×10=26000元 固定性制造费用效率差异=（7400-4000×2）×10=-6000元 固定性制造费用总成本差异=-12000＋26000-6000=8000元
3.某企业计划年度共生产产品60 000件，实际耗用工时12 500小时，直接人工实际总成本为62 500元。生产产品的标准工时为每件0.2小时，每小时标准工资率为4.8元。
要求：计算该产品人工成本总差异、工资率差异和人工效率差异。 直接人工成本差异=62500-60000×0.2×4.8=4900元 直接人工工资率差异=62500-4.8×12500=2500元 直接人工效率差异=（12500-60000×0.2）×4.8=2400元
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