2016年内部审核报告

报告制作日期：2016年9月20日制

中山市美盈家具有限公司关务管理内部诊断项目

综合审核报告

本综合审核报告是由财务关务内审部和企业管理顾问组成的专项团队，根据国家相关法律法规以及多年企业管理内审经验，对企业内部关务管理进行全面的内部审核后，综合评估得出的结果。

本报告只代表专项团队的观点，遵循第三方独立公平公正的原则，不针对任何部门以及个人。 本报告内容仅供企业完善内部关务管理体系、健全内控管理制度参考，不作其它用途。

一、目的和范围

对企业进行综合审核，全面了解企业关务管理的现状，发现潜在的风险和危机，评估目前运作与海关对高级认证企业管理要求的差距，针对存在的问题提出改善建议，为建立符合海关监管要求的关务物流管理体系和申请海关高级认证企业确定方向。

二、被审核部门：

报关、仓库、财务、人力资源、安保部等部门

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三、审核范围： 报关：

1. 2. 3. 4. 5.

审核报关部的资料保存情况是否完整； 审核报关部合同管理及合同平衡状况；

审核企业的“三账”平衡情况，确认企业是否能随时把握“三账”的平衡； 审核企业减免税设备的保管及使用情况是否符合海关监管要求；

检查深加工结转记录，审核深加工结转作业流程是否符合海关监管要求；

物流仓库：

1. 2. 3. 4.

审核企业保税料件的进出存状况，分析其与合同手册中记录是否一致； 审核企业内部各部门物流单据及原材料、产成品等进出存账；

检查物料领用情况，分析生产状况及料件的使用情况是否符合海关监管要求； 抽查企业归并表是否规范、正确、完整。

财务：

1. 审核账簿设置是否规范，是否符合会计制度要求及海关监管要求；

2. 审核账簿凭证记录，分析经营项目是否存在超出经营范围的事项，是否存在重大税务风险及关务风险；

安保部门

1. 2. 3. 4.

场所安全，是否有足够的监控录像覆盖厂区， 厂区建筑方式是否可以预防未授权人员进入； 员工及陌生人员进出的管理；

企业生产经营场所能否配备充足的照明，包括出入口，货物装卸和储存区。

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四、审核依据：

1. 《中华人民共和国海关法》

2. 《中华人民共和国海关稽查条例》

3. 《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业账簿、单证管理规定》 4. 《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》

5. 《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业账簿及单证管理业务问答》 6. 《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》

7. 《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法实施细则》 8. 《加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》 9. 《海关行政处罚实施条例》 10. 《中华人民共和国会计法》 11. 《企业会计制度》

五：总结（细项和样式）

1. 企业目前做得较好的方面

2. 企业存在重大风险及有待改善的方面 3. 企业存在一般风险及有待改善的方面

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企业目前做得较好的方面

项次 1 2 3 4 5 6 7 8 项目 合同资料管理 现状描述 已核销合同核销申请表、进出口报关单复印件、手册复印件保存完整。 管理部门 报关 财务部 财务部 财务部 仓库 安保部 安保部 人力资源部 凭证、帐簿、报表保存情况 凭证、帐簿、报表设置规范，保存完整。 会计核算情况 会计核算方法比较规范 保税与非保税料件帐务处理 内外购原材料有分开帐务处理 仓库管理 安保管理 安保管理 人力资源部 仓库物料摆放较规范，仓库的实物库存与账面基本相符 场所安全，能够有效阻止未经授权人员进出厂区 厂区经营场所配备充足的照明，包括出入口，货物装卸和储存区 招聘、入职、离职流程分明，资料保存完整记录。

2、由于内销与外销业务并存，而内销与外销产品的物料编号没有明显区分；

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企业存在重大风险及有待改善的方面

关联项次 项目 具体描述 风险描述 解决方案 部门 1、 建立三账平衡预警机制，每月报关、财务、1、未建立三账平衡预警机制，不利于企业定期核算并真实反映企业的物料盈余及灭失状三账平衡预警机制建立情况 况，从而不能采取有效措施改善平衡状况，仓库三个部门定期核对三部门数据，核查数据来源及流向的一1 企业目前虽然有三账平衡数据,但是未建立致性； 无法降低企业潜在的关务风险； 报关/三账平衡表，未将合同理论库存与企业实际2、根据《海关行政实施处罚条例》经营海关监2、 定期制作平衡表并进财务/料件库存进行平衡，无法体现企业现行物料行分析，针对差异产仓库 管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、短溢的实际状况。 生的原因提出有效的展示等业务，有关货物灭失、数量短少或者记录不真实，不能提供正当理由的海关对此将处以货值5%以上30%以下罚款。 解决方案，降低关务风险。 3、 BIR海关帐整合尽快出三账平衡表.

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企业存在一般风险及有待改善的方面

关联项次 项目 具体描述 风险描述 解决方案 部门 1、转厂单据未能准确区分,如将转厂单据1、对所有的单据按日2 期、单据类型进行重归为直接进出口单据中.(现在企业正在新排序、整理、装订； 整理中) 2、以自然月为时间段，2、原材料入库单、领料单、成品入库单、成品出库单等物流单据都没有分开连续1、单据上没有统一的编号就不能从账册上明按月装订单据并制作流水单据号码； 确反映货物流向的对应关系，对帐务的管理单据封面做好标识； 3、原材料入库单和成品出库单无来源与流带来严重影响； 3、对于所有使用单据均向：原材料入库单的抬头未反映货物的单据2、未根据海关要求进行单据记录、记账凭证不根据企业实际情况建交易方式（转厂、直接进口和国内购买）、管理规范的，海关将根据行政处罚实施条例处以立可以查核的编号； 无采购订单号、送货单号；成品出库单5万元以下的罚款； 4、建议企业将所有的原情况 亦未反映清晰的货物交易方式（直接出3、产通知单、采购订单、生产工单等资料是连始单据整理、分类装口或转厂出口）、无业务订单号等； 接整个生产过程的重要凭证，如未能提供就订好后录入电脑，重4、原材料领料单无制令单号等； 无法发现潜在的风险和危机。 新整理一套新的物流5、成品入库单未反映制令单号称； 6、存在厂外仓库(如边角料仓)，但是没有单独的厂外仓库的专用单据。 7、未能提供国内购买的汇总表，明细表（系统已有，但数据需要整理）。 凭证，以便海关核查时能及时找出相对应物流涟。 第 6 页 ；共 9 页

1、规范账册信息，根据海关的要求进行逐笔登记、逐笔结存并确保数据的准确性； 企业目前帐册记帐存在以下不规范内容： 1、物流账册格式不符合海关监管要求： A、原材料进出存账未能反映货物的来源账册 建立情况 与流向，原材料进出存账入库时没有备注采购订单号和入库单号码，领料时没有备注生产单号和领料单号码； A、 料进出存账册中未反映双单位、双数量、海关商品编码及海关商品名称； 根据《海关稽查条例》企业拒绝按有关规定设置或编制、报送账簿、单证、报表等有关资料的，处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，取消其报关资格企业，账册设置及管理不符合海关要求的，不得评为A类企业管理；其中实施行政处罚的，直接降为C类企业管理。 2、按实际收发货物记录入账且收发货物需有相关收发作业的凭证； 3、建立有效的稽查制度，对账册进行不定期稽核，确保所建账符合海关的监管要求； 4、根据海关要求，需要使用合适软件与企业共同配合来完善企业关务软件相关账册的格式； 报关 项次 项目 具体描述 第 7 页 ；共 9 页

风险描述 解决方案 关联部门 1、所有原材料木种应拿去化验，检测及归类。将该信息统一并将木材的拉丁文一并列入9、账册未建立齐全，且内容不符合海关对物流账册的规范要求，具体表现为： 账册4 建立情况 A、原材料和产成品进出存账未反映货物的木种名字不一统一； B、系统中没有边角废料进出存账的操作模块； 10、帐务记帐凭证成品出口部分不完整 根据《海关稽查条例》企业拒绝按有关规定设置或编制、报送账簿、单证、报表等有关资料的，处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，取消其报关资格企业，账册设置及管理不符合海关要求的，不得评为海关高级认证类企业管理；其中实施行政处罚的，直接降为一般类企业管理。 在ERP系统当中。 2、所有的原材料、产成品均需根据会计制度单立科目进行记帐； 3、系统中无相关信息需与相关部门协调修改系统或选择其他符合海关监管要求的方式做帐； 4、全面提升帐务人员的关务知识水平，加强培训力度。 项次 项目 具体描述 风险描述 解决方案 关联部门 报关部 第 8 页 ；共 9 页

5 １、根据实际状况设计物1、部份物料无物料管制卡 1、账实不相符会使仓库管理混乱，不实的数据料管制卡对每种物仓库2、不良品有乱推乱放现象，没有进行标识 也会给账册的建立带来错误，导致账册错误料进行管制，保证管现场3、仓库卫生不够清洁,会污染货物和影响一直延续下去； 制卡上的项目登记管理 企业形象； 齐全、数据准确； 仓库 设备6 资料1、ERP系统有待完善设备相关报表 管理 海关规定没有做设备解除监管手续的 设备，企业不能擅自将设备专卖、移 作他用或报废，如有违反海关将视情 节轻重进行处罚。 1、完善设备相关报表 2、完善系统。 报关/ 7 设备现场管理有设备被擅自作废现象。 情况 对未解除监管设备擅自作废,转让，串换、移作他用等将处货值5%以上30%以下的罚款。 对设备进行专人统一管理并制作设备标签划分国内设备、进口设备。 仓库、报关 8 帐簿帐务记帐凭证成品出口部分不完整 设置 未按规定对成品出口部分单证的进行管理规定 1、 按料件记帐方式整理成品出口 在记帐凭证后面附上相关原原始凭证 财务部 财务 10 凭证出口收入凭证没有附上相关的报关单和出不符合会计制度规定 处理 口发票 第 9 页 ；共 9 页