会计人员继续教育
《企业内部控制基本规范》试卷B答案
（参考教材：1、会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著，中国商业出版社出版发行；2、企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，中国商业出版社出版发行。）注：答案解析中参考教材2简称《案例》
一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，本题型共30分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。 1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（ ）。 A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文 B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施 C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业
D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所
答案：C【解析】P201#2《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
2．企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，下列不属于企业采购业务的不相容岗位的是（ ）。
A．采购合同协议的拟订、审核与审批 B．请购与审批 C．采购、验收与相关记录 D．采购与保管
答案：D【解析】P221#5采购与保管可以由一人来负责，因为中间隔有验收职能。
3．存货的收入、保管、发出和盘存控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。下列关于存货内部控制的描述中正确的是（ ）。
A．允许员工对财产的直接接触
B．企业应当根据存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法，该方法可以随意变动 C．对不经仓储直接投入生产或使用的存货，无需采取其他措施 D．存货领用应制定定额，同时经批准才能进行
答案：.D【解析】P225#9选项A，财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触；P228#31选项B，计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更；P226#17选项C，对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。
4．企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。以下不属于工程项目业务不相容岗位的是（ ）。 A．概预算编制与项目验收 B．项目建议、可行性研究与项目决策 C．概预算编制与审核 D．项目决策与项目实施
答案：.A【解析】P234#5概预算编制与项目验收可以由同一人员负责。 5．关于固定资产业务不相容岗位的理解，下列描述中不正确的是（ ）。 A．采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般不权首先提出采购或承建的要求 B．资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离 C．资产使用或保管人可同时担任资产的记账工作 D．资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人
答案：C【解析】《案例》P184资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
6．企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以下关于企业无形资产授权控制的说法中，正确的是（ ）。 A．无形资产研究与开发、购置和转让计划不应纳入授权批准范围 B．授权批准的层次，应根据无形资产的使用年限确定不同的授权批准层次
C．对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人员应先行办理，并及时向上级部门报告 D．审批人应当根据无形资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限
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答案：D【解析】选项A，无形资产研究与开发、购置和转让计划都应纳入授权批准范围；选项B，授权批准的层次，应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次；P243#8选项C，对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。
7．投资方案应当科学完整，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，下列相关具体控制政策和措施不正确的是（ ）。 A．对重大投资项目，必须由内部审计部门对可行性研究报告
B．企业应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资企业财务状况、经营情况和现金流量 C．由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应当计提减值准备 D．财务部门应当定期和不定期地与投资管理部门和人员清点核对有关权益证书
答案：A【解析】P247#12对重大投资项目，必须委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，故选项A不正确。
8．在编制预算的实际操作之前确定全面预算的编制起点，下列有关编制起点的说法中正确的是（ ）。 A．以销售为起点的预算模式以利润为主导指标
B．以销售为起点的预算模式是指以销售预算的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等模式的一种预算方式
C．以利润为起点的预算模式以市场为导向，以销售为基点，适应市场状况，比较符合实际 D．以销售为起点的预算模式适合于提高企业利润、改善企业管理、降低营运成本
答案：B【解析】《案例》P319选项A，应以销售收入为主导指标；选项C，以销售为起点的预算模式以市场为导向、以销售为基点，适应市场状况，比较符合实际；选项D，以利润为起点的预算模式适合于提高企业利润、改善企业管理、降低营运成本.
9．下列关于合同的履行控制的说法中，不正确的是（ ）。
A．对合同协议已订立，但发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，合同协议归口管理部门应当及时向企业有关负责人报告，并采取合法有效措施
B．合同履行过程中出现违约情形的，应当严格按照合同违约条款承担或追究违约责任 C．对方违约的情形，应当按合同协议条款约定收取违约金 D．合同一经签署，不得变更
答案：D【解析】P270#24合同一经签署，不得随意变更，选项D说的太绝对，故不正确。 10．下列关于注册会计师执行内部控制鉴证业务的说法中，不正确的是（ ）。
A．按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任
B．按照《企业内部控制鉴证指引》的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任
C．注册会计师对内部控制进行鉴证后可以适当的减轻管理层的责任
D．注册会计师执行内部控制鉴证业务的基本原则是诚实、独立、客观、专业用途能力和应有的关注、保密
答案：C【解析】P311#3内部控制鉴证不能减轻管理层的责任。
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题4分，本题型共40分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。
1．企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，控制措施一般包括（ ）。
A．不相容岗位分离控制 B．授权审批控制 C．会计系统控制 D．财产保护控制
答案：ABCD【解析】P205#28除了选项ABCD外，还包括预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。 2．下列（ ）范围可以使用现金。
A．职员工资、津贴、奖金 B．结算起点以上的大额开支 C．个人劳务报酬 D．出差人员必须携带的差旅费
答案：ACD【解析】《案例》P108下列范围内可以使用现金：职员工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；向个人收购农副产品和其他物资，各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；中国人民银行确定需要
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支付现金的其他支出。
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3．销售与收款内部控制的目标包括（ ）。
A．保证销售折扣的适度性 B．保证货款及时足额地收回 C．保证产品的安全、完整 D．保证销售收入的真实性和合理性
答案：ABCD 《案例》P140
4．企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，销售与收款不相容岗位包括（ ）。
A．销售合同协议的审批、签订与办理发货 B．销售退回货品的验收、处置与相关会计记录 C．坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批 D．销售货款的确认、回收与相关会计记录
答案：ABCD【解析】P229#5销售与收款不相容岗位至少应当包括：客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订；销售合同协议的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 5．以下关于固定资产处置的控制的说法中，正确的有（ ）。
A．对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理
B．对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可收回残值、预计出售价值等
C．固定资产的处置应由固定资产管理部门或使用部门办理 D．对于重大固定资产的处置，应当由总经理一人批准
答案：AB【解析】P240 #28选项C，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理；选项D，对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度。 6．无形资产业务不相容岗位至少包括（ ）。
A．无形资产处置的审批与执行 B．无形资产投资预算的编制与审批
C．无形资产的使用、保管与会计处理 D．无形资产取得与处置业务的会计处理与相关会计记录
答案：ABC【解析】P243#5选项D属于相容的业务。 7．建立健全的授权批准体系应该包括（ ）。
A．授权批准的层次 B．授权批准的范围 C．授权批准的程序 D．授权批准的责任
答案：ABCD P74 #30解读
8．企业应根据生产成本业务的特点以及生产经营对生产成本管理的要求，对成本费用的执行采取以下（ ）控制措施。
A．产品成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的
B．财务人员要审核材料发出汇总表、工资结算汇总表、固定资产折旧计算表及其他费用支出原始凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，经济内容的合规合法性，计算内容的正确性 C．财务人员编制记账凭证，及时登记生产成本等明细账和总账
D．各车间和职能部门需要开支的各项费用，在由专人填制有关凭证后，要经过车间或部门负责人员审查批准
答案：ABD【解析】选项C，登录明细账和总账属于不相容岗位，应该分离。 9．下列（ ）情况，对于上市公司须经股东大会审核批准的对外担保。
A．上市公司及其控股子公司的对外担保总额，超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保 B．为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保 C．单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保 D．对股东、实际控制人及其关联方提供的担保
答案：ABCD 【解析】P265#4
10．内部报告制度一旦付诸实施，就应不断地进行检查并在必要时予以修正，以确保它们能恰当地反映内部需要，一般的，企业在发生（ ）情况时，必须修正内部报告制度。
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A．企业经营策略发生变化 B．企业管理政策发生变化
C．企业管理政策发生变化 D．反馈意见表明内部报告制度中存在有较大缺陷
答案：ABCD【解析】《案例》P367企业发生选项ABCD的情况均须修正内部报告制度。还有“内部机构发生变化”
三、判断题（本题型共10小题，每题3分，本题型共30分。正确的打“√”,错误的打“×”。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。）
1．企业应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可先帮其办理，并同时向审批人的上级授权部门报告。（ ）
答案：×【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
2．财务部门经理王某指定会计人员李某保管财务专用章，王某亲自保管个人名章，王某出差期间，个人名章交由李某保管。（ ）
答案：×【解析】财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
3．对于属于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。（ ）
答案：√ 【解析】P225#9
4．企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，销售人员可以直接收取销售现款。（ ）
答案：×【解析】P231#17企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，应当避免销售人员直接接触销售现款。
5．所有工程项目的立项和建造均需经企业管理者的口头认可。（ ）
答案：×【解析】P234#11所有工程项目的立项和建造均需经企业管理者的书面认可。 6．折旧方法一经选定，应一贯沿用，绝不能改变。（ ）
答案：×【解析】P239#19一贯沿用不代表不可以修改。
7．企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金，严禁改变资金用途。（ ）
答案：×【解析】P252#19企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金用途的，应当履行审批手续，并对审批过程进行完整的书面记录。严禁擅自改变资金用途。 8．担保业务相关财产保管和担保业务记录属于不相容岗位，应该分离。（ ）
答案：√ 【解析】P263#5
9．子公司可自行确定是否可以对外提供担保。（ ）。
答案：×【解析】P278#20未经母公司董事会或经理批准，子公司不得对外提供担保或互保。
10．企业应当建立并购交易的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理并购交易的不相容岗位相互分离、制约和监督。但并购交易的申请和审批可以由同一人执行。（ ）
答案：×【解析】P299#5并购交易的申请和审批应进行职责分离。
参考答案：
单 多 1 C ABCD 2 D ACD 3 D ABCD 4 A ABCD 5 C AB 6 D ABC 7 A ABCD 8 B ABD 9 D ABCD 10 C ABCD ---------------------------------------------------------
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