加强新形势下村级财务监管的对策建议

加强新形势下村级财务监管的对策建议 加强新形势下村级财务监管的对策建议

村级组织作为一个自治组织， 它既要自主履行村务管理职能， 又

要协助 基层政府从事许多行政管理工作。 村级组织的财务管理状况如何， 直接关系到村 民的切身利益，关系到一方的社会稳定 , 特别是在当前加速推进城镇化，统筹城 乡经济发展的背景下，加强村级财务的监管工作尤为重要。

一、加强村级财务监管的现实背景

（一）职责管理的需要。 **年 1月，县委、县政府调整村级财务管

理职 能，管理职责划归县农村局。 ** 年 4 月，村级财务管理制度变革拉开序幕。 ** 年 1 月，乡镇村级财务服务中心代理机构成立， 村级财务委托代理服务稳妥推进。 3月，乡镇顺利完成村级财务交接、新旧制度衔接，财务代理稳健运行。农村局 作为村级财务业务主管部门， 乡镇财政资金的监管部门， 进一步规范和加强村级 财务管理，发挥职能作用势在必行。

（二）形式发展的需要。随着统筹城乡经济发展， 新农村建设步伐

加快， 以及新型城镇化建设的推进， 配套建设项目纷纷上马， 各项大量的财政专项资金 拨付到村， 怎样加强村级财务监管， 充分发挥财政专项资金的使用效益和社会效 益，是面临的重要课题。在实际的专项资金使用过程中，又出现了各种问题。要 解决这些问题，就要以制度创新为着力点，规范管理为抓手，釜底抽薪，从根本 上消除隐患。在深入调查的基础上，科学分析，认真总结，坚持可行，拿出确实 管用的管理办法和约束机制， 来规范村级的财务收支行为。 因此，加强村级财务 管理乃形式所迫。

二、当前村级财务存在的主要问题

（一）内部控制制度不够健全和完善。虽然建立了财务管理制度，

但不 够健全和完善，而有的财务管理制度，却形同虚设，没有严格按照规定执行，具 体表现在：缺少内部监督，会计事前、事中、事后审核监督流于形式；对账不及 时，造成账账不符， 账实不符等； 村民会议及村民代表会议没有充分发挥在管理 中的审议权、表决权，民主理财小组审核作用发挥不够，有的甚至流于形式，有 的民主理财小组审核专用章报账会计拿在手中，没有起到审核监督的作用。

（二） 领导干部法纪意识不强。 尤其是一些新任领导干部对财务

管理知 识欠缺， 法制观念不强， 对财务管理工作的理解存在一定程度的偏差。 认为自己 只管争取资金和审批资金， 财务管理是会计业务部门的事情； 有些领导大包大揽， 争取来的项目资金随意支配， 听不进财务管理部门的建议， 会计业务部门仅仅是 充当付款人的角色 , 没有发挥财务管理工作应有的辅助决策和监督控制功能。

（三）村级建设项目管理不规范。随着经济的快速发展，农田水

利、新 农村建设、 集镇建设、 “一事一议”财政奖补等建设项目日益增多， 而在项目建 设中又存在诸多问题： 项目发包不规范， 项目招投标程序不严谨， 有的只有简单 的协议，没有签订合同， 有的签订了合同也要素不全、 条款不明等；付款欠规范， 部分工程项目的付款与合同条款约定不

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符， 收款人与合同签订的不一致； 大型工 程项目完工后没有进行决算审计， 而直接以双方的决算价款进行支付， 且无工程 款支付证书； 有的财务人员没有对工程项目的付款情况进行明细核算， 出现超额 支付工程款的问题；有的领导干部在任期内搞形象工程、 政绩工程，上马项目多， 导致大量工程款拖欠， 工程完工后无法办理决算， 致使在建工程项目建设长期挂 账。有的建设项目按照合同已全部付齐工程款， 没有竣工验收报告和财务决算报 告，合同约定工程量是否完成不清楚，有的甚至是烂尾工程，无人过问和负责。

（四）村级财务管理不规范。一是原始票据审核不严。财务人员对

用于 报销的原始凭证审核把关不严， 将一些基本内容填列不全或内容模糊， 签章不齐 的票据入账，有的甚至以假凭据抵账，造成真假难辨，财务信息失真；二是财务 人员账务处理不及时， 会计人员和出纳人员不及时对账， 有的记账时间严重滞后， 导致出纳和会计的现金和银行存款不符；三是会计账簿和会计科目设置不规范。 有的只设总账， 不设明细账； 有的总账和明细账不符， 会计报表上的数字与账本 上的数字不符； 四是资金管理不规范。 专项资金管理不规范。 将争取来的各类专 项资金没有严格按照规定管理和使用，存在挤占、挪用、滞留、改变资金使用用 途等问题，没有完全做到专款专用。有的会计人员不负责任，造成村级应收款、 应付款、短期借款为负数。更有甚者，由于记账时间滞后， 造成银行存款为负数， 挪用了别村的资金。五是会计档案管理不规范，会计手续交接时，只接交账簿， 不接交会计档案及辅助核算资料， 致使会计档案管理混乱。 六是财务核算不规范。 七是往来账核算和管理较为混乱。 有的村对往来款长期不进行清理， 许多往来款 项为多年遗留下来， 时间长、笔数多、数额大、内容杂，有的已形成死账、 呆账。

（五）村级债权债务管理不规范。 村级债权债务包括账面直接债权

加 强新形势下村级财务监管的对策建议第 2 页 债务和账外隐形债权债务。 账面直接债权债务指会计账面反映的各项应收应付款 项；账外隐形债权债务指会计账面未反映的应收应付款项， 一般有欠发工资、 欠 付的项目建设工程款等。由于财务管理不够规范，往来款项不能及时结算清理， 部分款项长达几年、 几十年挂账， 致使账面直接债权债务过大， 形成资金沉淀和 损失；账外隐形债权债务底子不清， 部分人员离任移交手续不完备， 使这部分账 外债权债务游离于财务监督之外。

三、存在问题形成的主要原因

（一）财政法纪观念不强，财务监管滞后。一些领导对有关财经法

规不 了解，支出随意性强，认为只要不上自己腰包，无所畏惧。财务预算执行度差， 管理不规范，从年头到年尾，按照支出需求不断变动调整，视如儿戏。内部监督 缺乏必要的监督机制，监管不力，外部监督重检查过程，重审计罚款，不重整改 结果。（二）“问责”机制缺失，责任追究不严格。一是对于监督检查出的违纪 违规问题，考虑到多方面因素，处理处罚过宽 , 由于违纪者即便被查出，其所付 出的成本小， 操作违纪行为的收益大， 使得违纪有利可图， 从而刺激了违纪行为 的发生； 二是处理问题“对单位不对人”。 较长时间以来， 无论是审计监督或是 财政监督，在查出违纪问题时，一般只是对单位收缴违纪违规资金、罚款，很少 按规定追究有关当事人的个人责任， 尽管决策、 操作的是个人， 但处理处罚不触 及个人丝毫利

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益， 这种状况助长了违纪违规的“胆量”和“积极性”。 这种财务 监督的缺失和不到位，导致乡镇财务管理不规范、 挤占挪用专项资金和其他资金、 做假账、套取资金等违纪违规问题的发生。

（三）基金征收繁重，任务完成难以为继。村级政府性事务多，各

项费 用征收任务重。如小额保险、治安保险、新农合基金、城乡居民养老保险基金等， 村级完不成任务， 只好拿钱垫付， 挤占了村级有限的资金， 加大了村级财务管理 的难度。

（四）财务人员良莠不齐，财务监管不力。财会人员缺乏系统的专业学 习, 业务技能水平不高。财务人员作为单位的一员，既要服从单位领导的指令， 又要执行国家的财会制度， 一般都会按照领导的意思办事， 从而有意无意地忽视 了国家的财会制度。 加之客观环境上会计人员也缺乏上级经常性的会计监督和制 约，一旦真正进行监督， 往往会处于“站得住的顶不住， 顶得住的站不住”的进 退两难境地，在此情形下，内部会计监督也就形同虚设了。 四、加强村级财务管理的对策

（一）完善各项制度，增强约束机制。 （1）健全内部控制制度，

强化 财务内部牵制。 建立健全完善财务管理制度， 严格执行会计基础行为规范的相关 要求，既要建立制度， 又要执行到位。 对于已被实践证明行之有效的制度应坚决 执行。加强内部监督管理， 根据现行法律法规的相关规定， 完善会计机构和人员 的配置。会计、出纳人员应持证上岗，明确分工和职责，并有必要的制衡措施。 （2）制定财务管理办法，规范财务收支行为。要制定出台村级财务规范性管理 办法，建立和完善支出管理相关制度， 建立和完善费用报销相关制度， 建立和完 善支出审批程序制度。通过建章立制，规范财务行为。 （3）建立专项资金管理办 法，确保专项资金专款专用。制定专项资金监管办法，严禁挤占挪用专项资金， 坚持专款专用原则， 确保专项资金的使用效益。 下拨到各村的专项资金应按照相 关财务管理制度执行， 严格按批准的用途专款专用， 要实行跟踪反馈责任制， 做 到事前、事中、事后全程监督。 （4）建立严格科学的责任追究机制，保障财务管 理实效。建立一套规范严谨、科学合理、上下联动、适用性强的责任追究机制， 对违反规定的有关部门单位或直接责任人员应追究其责任， 确保财务管理工作落 到实处，管出实效。

（二）加强教育培训，提高业务素质。 （1）加强会计队伍建设力

度。 一是稳定充实乡镇财会队伍。 选调一批政治素质好、 业务能力强的专业财会人员， 充实乡镇财会队伍， 并相对的稳定下来。 二是加强业务培训和后续教育。 乡镇要 按照《会计法》的要求，严格执行财会人员持证上岗制度，保证财务人员相对稳 定，不能随意变动， 定期对财会人员进行业务培训， 通过考试考核等不断提高财 会人员的业务素质和基本技能。 （2）加大教育培训力度。 加强对领导干部的财务 管理知识和财经法规的教育培训， 致力提高领导干部的管理水平， 增强领导干部 的财经法纪意识， 牢固树立财经法纪观念， 要严肃财经纪律， 严格执行有关法律 法规，增强依法理财、管财和治财的自觉性，坚决杜绝违法违纪行为。

（三）加强民主监督，增强财务透明度。要加强村级民主理财小组

的管 理工作，使其充分发挥在村级财务管理中的审核监督作用， 避免流于形式。 民主 理财小组要定期对财务情况进行监督， 负责参与本村的财务计

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划和各项财务管理 制度的制订，有权检查、审核财务收支账目，有权否决不合理开支，有权监督财 政收支和各项财务制度的执行情况。 同时还要通过财务公开接受干部群众的监督， 财会人员除把好关外， 干部群众还要认真履行监督职责， 把那些不符合支出要求 的坚决剔除于账外， 确保财务资金的合理运用。 建立重大事项村民会议及村民代 表会议审议表决机制，发挥村民自治在财务管理中的决策作用。

（四）加强审计监督，强化监督检查。要加大监督检查力度，部门

之间 合理分工、相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制，建立健全监管体系。加 大审计监督力度， 狠抓问题整改成果， 提高审计监督成效。 对财务收支违纪问题 要高度重视，严肃对待，研究制定切实可行的措施，从根本上加以解决。

（五）加大处罚力度，强化责任追究。对于监督检查出的违纪违规问

题， 严格按照有关法律法规处理处罚， 在收缴违纪违规资金、 罚款的同时， 加大对违 纪违规问题处理处罚力度，按规定追究相关责任人的个人责任，以儆效尤

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